某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某、姜某于2008年2月10日完成了對(duì)CA股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作,正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過程中,兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況:
①原承接CA股份有限公司2006年年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是CA股份有限公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定,也未得到律師的任何信息。該訴訟至2008年2月10日仍未宣判,且律師拒絕提供有關(guān)信息。
②CA股份有限公司銷售部2007年7月購(gòu)入計(jì)算機(jī)3臺(tái),共30000元,公司將其全部列入7月份的管理費(fèi)用(折舊年限為5年,凈殘值率5%)。
③CA股份有限公司2007年的存貨發(fā)出方法作了更改,此變更未在報(bào)表附注中披露。
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假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況,如果A公司拒絕接受調(diào)整建議。計(jì)報(bào)告中的說明段。
審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理?
根據(jù)上述資料,核實(shí)2007年12月31日“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目和該年度“投資收益”項(xiàng)目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目的實(shí)有數(shù),并提出審計(jì)意見。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。
逐一分析上述幾種情況,分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型,并簡(jiǎn)要說明理由。
指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見。
在通常情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上,函證應(yīng)收票據(jù)的余額,以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。
注明雙重日期的做法,全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。
在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
在審計(jì)的計(jì)劃階段,利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn),所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。