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企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)。
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企業(yè)的在建工程試生產(chǎn)、試運行取得的收入,會計上直接沖減工程成本,稅收上要求并入收入總額征稅。因此,在稅務(wù)稽查中,一方面調(diào)增銷售(營業(yè))收入,另一方面也應(yīng)調(diào)增在建工程計稅成本,這是一種時間性差異。
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某特區(qū)內(nèi)的外商投資高新技術(shù)企業(yè),原享受低稅率優(yōu)惠政策,2008年正在進行減半征稅期間,2008年重新申請高新技術(shù)企業(yè)沒有被認定,2008年企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得稅額是100萬元,則2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬元。
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