東方公司及其子公司(中科公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)20×7年12月31日,東方公司與中科公司簽訂一項專利權(quán)銷售合同,將自行研發(fā)的一項專利權(quán)銷售給中科公司,售價為550萬元,當(dāng)日收取價款。專利權(quán)的成本為400萬元。中科公司將購買的專利權(quán)作為無形資產(chǎn),購入后即投入使用。中科公司采用年限平均法計提攤銷,預(yù)計該專利權(quán)可使用5年,預(yù)計凈殘值為零。
(2)20×9年12月31日,中科公司以260萬元的價格將專利權(quán)出售給獨(dú)立的第三方,價款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定,出售專利權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅13萬元。
A、550萬元
B、400萬元
C、440萬元
D、320萬元
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甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系,所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。
(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元,其現(xiàn)值為1485萬元。
(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元,其現(xiàn)值為1480萬元。
(3)稅法規(guī)定,企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。
A、借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸:資產(chǎn)減值損失15
借:遞延所得稅資產(chǎn)3.75
貸:所得稅費(fèi)用3.75
B、借:壞賬準(zhǔn)備15
貸:資產(chǎn)減值損失15
借:遞延所得稅負(fù)債15
貸:所得稅費(fèi)用15
C、借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15
貸:資產(chǎn)減值損失15
借:所得稅費(fèi)用3.75
貸:遞延所得稅資產(chǎn)3.75
D、不作抵消處理
甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系,所得稅稅率均為25%。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。
(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元,其現(xiàn)值為1485萬元。
(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬元,其現(xiàn)值為1480萬元。
(3)稅法規(guī)定,企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。
A、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計計提的壞賬準(zhǔn)備20萬元
B、合并利潤表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬元
C、合并利潤表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬元
D、合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
A、A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本,B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本
B、A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本
C、A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本,B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本
D、A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本,B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本;同時A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本
最新試題
下列項目中,屬于投資性主體特征的有()。
甲公司是上市公司,2X15年12月31日甲公司收購乙公司,形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日,乙公司資產(chǎn)中包括一項“應(yīng)收賬款-A公司”800萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元,賬面價值及公允價值均為700萬元;乙公司的固定資產(chǎn)原值2000萬元,累計折舊500萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為2100萬元。2X16年12月31日,由于A公司有新股東的注資,經(jīng)營狀況有了明顯的改善,現(xiàn)金流充裕,因此乙公司估計合并前確認(rèn)的對A公司的應(yīng)收賬款可以全額收回,從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對A公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素,甲公司合并報表中下列會計處理正確的有()。
A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日,A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司,并分別持有C公司20%和80%的股權(quán)。2X15年1月1日,P公司向B公司收購其持有C公司80%的股權(quán),C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日,A公司向P公司購買其持有C公司80%的股權(quán),C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80%股權(quán)的交易和原取得C公司20%股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。
甲公司2X15年6月30日從集團(tuán)外部取得乙公司90%的股份,對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?X16年6月20日,乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,賬面價值為152萬元,銷售價格為200萬元,增值稅稅額為34萬元。甲公司將該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為4年,無殘值。2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為400萬元,假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2X16年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元。
甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2X15年1月2日,甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán);工商變更登記手續(xù)亦于2X15年1月2日辦理完成,并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前,甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為8000萬元,除一棟辦公樓評估增值800萬元之外,其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。乙公司辦公樓預(yù)計使用年限為15年,已使用5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。自2X15年1月2日起到2X16年12月31日期間,乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,其他綜合收益增加100萬元,分配現(xiàn)金股利200萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2X16年12月31日,甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%對外出售,取得價款1100萬元。該項交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。不考慮其他因素,則甲公司下列會計處理中正確的有()。
甲公司2X15年6月30日從集團(tuán)外部取得乙公司80%的股份,對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?X16年7月1日,甲公司向乙公司出售一項專利權(quán),賬面價值為80萬元,售價為100萬元。乙公司取得該專利權(quán)后采用直線法攤銷,預(yù)計使用年限為5年,無殘值,假定攤銷額計入當(dāng)期損益。2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元,其他綜合收益增加額為100萬元,假定不考慮所得稅等因素的影響。2X16年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額為()萬元。
甲公司2X14年1月10日取得乙公司80%的股權(quán),形成非同一控制下企業(yè)合并,付出對價為17200萬元,購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。2X16年1月1日,甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售,取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日,乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的凈資產(chǎn)總額為24000萬元,乙公司個別財務(wù)報表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為20000萬元。該項交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司2X16年合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為()萬元。
甲公司2X15年6月30日從集團(tuán)外部取得乙公司90%的股份,對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?X15年8月20日,乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品,實際成本為80萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,銷售價格為100萬元,增值稅稅額為17萬元。甲公司將該批產(chǎn)品作為存貨核算,2X15年甲公司將上述存貨對外出售60%,剩余存貨于2X16年全部對外銷售。2X15年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元,2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2X16年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元。
2X15年A公司和B公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立C公司,A公司、B公司對C公司的持股比例分別為75%和25%。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資500萬元,增資后占C公司股權(quán)比例為35%。交易完成后.A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元,除此以外,不存在其他影響C公司凈資產(chǎn)變動的事項,不考慮所得稅等影響。A公司下列會計處理中正確的有()。
甲公司2X15年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司70%股份,能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?X15年1月1日,乙公司除一項無形資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等,該無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元,公允價值為800萬元,預(yù)計尚可使用年限為10年,采用直線法攤銷,無殘值。2X15年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品,該商品售價為100萬元,成本為80萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,甲公司購入后將其作為管理用固定資產(chǎn)使用,按5年采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。2X16年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2X16年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬元?!?/p>