問答題

【案例分析題】

甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經營,甲公司在2009年和2010年進行了一系列投資和資本運作。
(1)甲公司于2009年5月20日與乙公司的控股股東3A公司簽訂股權轉讓協(xié)議,以乙公司2009年7月1日經評估確認的凈資產為基礎,甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票和支付一批資產給3A公司,3A公司以其所持有乙公司60%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經雙方股東大會批準后,具體執(zhí)行情況如下:
①經評估確定,乙公司可辨認凈資產于2009年7月1日的公允價值為120000萬元。
②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增發(fā)10000萬股普通股股票(每股面值1元),并于當日辦理了股權登記手續(xù)。2009年7月1日甲公司普通股收盤價為每股6元。
③2009年7月1日甲公司作為合并對價的相關資產資料如下(單位:萬元):
賬面價值公允價值
投資性房地產8000
(其中成本為7500萬元,公允價值變動為500萬元)
9030
無形資產700
(原值為1000萬元,已計提攤銷為300萬元)
1000
固定資產
(系2009年7月1日
初購入的機器設備)800
(原值為900萬元,已計提折舊100萬元)1000
(公允價值與計稅價格相同)
可供出售金融資產5000
(成本為4000萬元,公
允價值變動1000萬元)
6000
④甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付傭金和手續(xù)費600萬元;甲公司支付評估審計費用50萬元。相關款項已通過銀行存款支付。
甲公司與3A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。
(2)甲公司于2010年7月20日與丙公司的控股股東3B公司簽訂股權轉讓協(xié)議,以丙公司2010年8月1日經評估確認的凈資產為基礎,甲公司以銀行存款支付給3B公司,3B公司以其所持有丙公司30%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經雙方股東大會批準后,具體執(zhí)行情況如下:
①2010年8月1日,甲公司以銀行存款800萬元支付給3B公司,當日辦理完畢有關股權劃轉手續(xù)。
②2010年8月1日,丙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。
甲公司能夠派人參與丙公司的生產經營決策,對該項長期股權投資采用權益法核算。甲公司與3B公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。取得投資時丙公司僅有一項固定資產的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產原值為200萬元,已計提折舊40萬元,丙公司預計使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法計提折舊;甲公司預計該固定資產公允價值為304萬元,甲公司預計剩余使用年限為8年,凈殘值為零,按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同,不考慮所得稅因素。
(3)2010年丙公司發(fā)生凈虧損300萬元,其中1月至7月發(fā)生凈虧損500萬元。甲公司與丙公司未發(fā)生內部交易。
<1>、確定甲公司對乙公司投資的購買日并說明理由。
<2>、計算確定甲公司對乙公司投資的合并成本。
<3>、編制甲公司在購買日對乙公司投資的會計分錄。
<4>、計算購買日合并財務報表中應確認與乙公司相關的商譽。
<5>、2010年8月1日甲公司對丙公司投資的會計分錄。
<6>、2010年甲公司確認對丙公司投資的損益的會計分錄。

答案: <1>、購買日為2009年7月1日。理由:2009年7月1日辦理完畢股權登記手續(xù)。
<2>、甲公司的合并成本...
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多項選擇題

A公司2010年至2011年有關股權投資的資料如下:
(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權,支付價款290萬元,另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
(2)2010年2月10日,B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
(3)2011年7月1日,A公司又以600萬元取得B公司20%的股權,當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為3500萬元,取得該部分股權后,A公司派人參與B公司的生產經營決策的制定過程。
(4)A公司在取得對B公司10%股權后至新增投資日,雙方未發(fā)生任何內部交易。這段期間內,B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元,其中,自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。
(5)自2010年1月1日至2011年7月1日,除上述事項外,未發(fā)生其他導致B公司所有者權益賬面價值發(fā)生變動的事項。
(6)2011年9月29日,B公司向A公司銷售一件產品,售價為420萬元,成本為300萬元。A公司將其作為固定資產于當月投入使用,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。
(7)2011年下半年,B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

對于A公司在2011年下半年的有關賬務處理,下列表述正確的有()

A、A公司在2011年末確認投資收益時,應當先根據(jù)未實現(xiàn)內部交易損益調整B公司實現(xiàn)的凈利潤
B、2011年末,A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內部交易損益余額為120萬元
C、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤,A公司應確認的投資收益為60萬元
D、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤,A公司應確認的投資收益為60.9萬元
E、A公司應按持股比例將其與B公司之間的未實現(xiàn)內部交易損益計入資本公積

多項選擇題

A公司2010年至2011年有關股權投資的資料如下:
(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權,支付價款290萬元,另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
(2)2010年2月10日,B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。
(3)2011年7月1日,A公司又以600萬元取得B公司20%的股權,當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為3500萬元,取得該部分股權后,A公司派人參與B公司的生產經營決策的制定過程。
(4)A公司在取得對B公司10%股權后至新增投資日,雙方未發(fā)生任何內部交易。這段期間內,B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元,其中,自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。
(5)自2010年1月1日至2011年7月1日,除上述事項外,未發(fā)生其他導致B公司所有者權益賬面價值發(fā)生變動的事項。
(6)2011年9月29日,B公司向A公司銷售一件產品,售價為420萬元,成本為300萬元。A公司將其作為固定資產于當月投入使用,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。
(7)2011年下半年,B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

對于A公司在2011年增資時的有關賬務處理,下列表述不正確的有()

A、A公司應改按權益法核算該項股權投資
B、經調整后該項長期股權投資的賬面余額為1050萬元
C、A公司應確認資本公積45萬元
D、A公司應確認營業(yè)外收入100萬元
E、A公司應調整留存收益的金額為10萬元

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