ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所,最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。
(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,以每三年為一個(gè)周期,選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門的外部檢查,則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查,
(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)工作底稿保管制度規(guī)定,推行業(yè)務(wù)檔案電子化,將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,存為業(yè)務(wù)電子檔案,同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。
(5)獨(dú)立性政策規(guī)定,每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn),并要求高經(jīng)經(jīng)理以上(含高級(jí)經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
(6)分所管理制度規(guī)定,分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則
B.確定的重要性水平
C.實(shí)施的主要程序
D.提供的保證程度
A.了解甲公司情況及其環(huán)境
B.測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制
C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問(wèn)管理層
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序
A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)
B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本
C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型
D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說(shuō)明
A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估
C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)
D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作
A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任
B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)
D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決
最新試題
你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場(chǎng)工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財(cái)務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由及改進(jìn)建議。
針對(duì)資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對(duì)A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)資料三,請(qǐng)指出齊天公司編制的盤點(diǎn)計(jì)劃是否恰當(dāng)?若不恰當(dāng),請(qǐng)予以更正。
針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購(gòu)買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬(wàn)元。并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(3)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年9月,甲公司與某德國(guó)客戶簽訂合同,按固定銷售價(jià)格定制10000件C產(chǎn)品,以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。甲公司一次性投料生產(chǎn)該批產(chǎn)品,并于2012年10月1日銷售1000件,其余9000件按合同約定于2013年1月銷售。甲公司未生產(chǎn)其他批次C產(chǎn)品。(假定2012年10月1日即期匯率為1歐元=8.4元人民幣,2012年12月31日即期匯率為1歐元=8元人民幣)資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(2)項(xiàng)和第(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)甲公司三分之一的存貨存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中,下列做法中,正確的有()。
在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),一定要對(duì)監(jiān)盤的時(shí)間做好安排,存貨的監(jiān)盤時(shí)間包括()。