問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)于1998年1月三日以貨幣資金投資500萬(wàn)元,取得B公司40%的股權(quán),并對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1997年1月1日;至1998年1月1日,其股東權(quán)益為1250萬(wàn)元,其中股本為1000萬(wàn)元,盈余公積為250萬(wàn)元。
1999年12月31日,B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額:1997年度為一120萬(wàn)元,1998年度為一60萬(wàn)元。B公司將其中的15%調(diào)整了盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金),其余調(diào)整了未分配利潤(rùn)。
B公司1998年度追溯調(diào)整前的賬面凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,1999年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈利潤(rùn)為一100萬(wàn)元。
A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
A公司的利潤(rùn)分配方法為:按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金,其余作為未分配利潤(rùn)。
要求:
(1)編制A公司1998年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司1999年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí),應(yīng)寫出相關(guān)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案: (1)1998年A公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄:
①記錄對(duì)B公司的投資
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—&m...
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問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)和B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。
1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。
1999年9月30日,B公司鑒于財(cái)務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:
(1)B公司為該批產(chǎn)品開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。
(2)該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,賬面原價(jià)為434萬(wàn)元,至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。
A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。
要求:
(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(不考慮所作分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

答案: (1)從公司應(yīng)編制以下分錄:
借:庫(kù)存商品300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅...
問(wèn)答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算題:
甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元,適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素,自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用,原價(jià)為810000元,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10000元,采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定,該套設(shè)備的使用年限為8年,并按直線法計(jì)提折舊。
(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò):①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品,價(jià)款6000元,誤記為固定資產(chǎn),至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法,至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。②1998年三月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款15000元,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年,但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品,符合銷售收入確認(rèn)條件,已經(jīng)確認(rèn)收入300000元,但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn),在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。
要求:
(1)計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額,以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額,并列出計(jì)算過(guò)程。
(2)編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮所作分錄對(duì)所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目)

答案: (1)原年折舊額=(810000-10000)÷8=100000(元)
已提折舊=100000×2=2000...
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