江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為
25%,對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2011年度
財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元,2011年年初遞延所得
稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元,長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司
2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)
生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):
(1)2011年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試,測(cè)試表明其可回收金額為800萬(wàn)元
,計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(2)2011年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量,其購(gòu)買成本為800萬(wàn)元,公允價(jià)值
為900萬(wàn)元,確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。
(3)2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元。
(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬(wàn)元,其中研究階段支出120萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)階段支出280萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形
資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定,研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)人當(dāng)期損益,并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成
無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于2012年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(5)2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款2400萬(wàn)元,該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì),實(shí)際年利率為6%,長(zhǎng)江公司
將于2012年至2014年每年年末收款800萬(wàn)元,該商品現(xiàn)銷價(jià)為2138.41萬(wàn)元,成本為1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定
收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其銷售的一批商品,并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票
。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為400萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到,公司已按
應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定,對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。
假設(shè):
(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);
(2)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為500萬(wàn)元;
(3)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬(wàn)元:
(4)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1200萬(wàn)元。
要求:
(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日資本公積余額。
(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日盈余公積余額。
(7)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日未分配利潤(rùn)余額。