問答題
【案例分析題】
某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）進(jìn)口一批煙絲，支付貨款28萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計(jì)2萬元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。
（2）向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價款80萬元，注明支付的價外補(bǔ)貼8萬元，同時繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運(yùn)往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費(fèi)稅。
（3）從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。
（4）本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。
（5）本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費(fèi)4.68萬元，開具普通發(fā)票。
（6）卷煙廠當(dāng)月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。
其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。按順序回答下列問題：
（1）計(jì)算卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（2）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（4）計(jì)算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（5）計(jì)算卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（6）計(jì)算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。
