香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月10日,為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,經(jīng)與大興公司協(xié)商,香河公司決定以一棟辦公樓、一臺機器設(shè)備和一批庫存商品換入大興公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的20輛貨運車、10輛轎車和30輛客運汽車。
香河公司辦公樓的賬面價值為720萬元,公允價值為640萬元;機器設(shè)備的賬面價值為360萬元,公允價值為480萬元;庫存商品的賬面余額為1800萬元,公允價值為2100萬元。
大興公司的20輛貨運車的賬面價值為600萬元,公允價值為900萬元;10輛轎車的賬面價值為660萬元,公允價值為1000萬元;30輛客運汽車的賬面價值為1320萬元,公允價值為1440萬元。
香河公司另向大興公司支付補價249.2萬元,其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補價120萬元,以及換出資產(chǎn)銷項稅額與換入資產(chǎn)進項稅額的差額129.2萬元。
假定香河公司換入大興公司的貨運車、轎車、客運汽車均作為生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)使用和管理;大興公司換入香河公司的辦公樓、機器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用和管理,換入的庫存商品作為原材料使用和管理。香河公司交換辦公樓需要按照5%繳納營業(yè)稅,計稅價格等于相關(guān)資產(chǎn)的公允價值或市場價格。
要求:根據(jù)上述資料,分別計算香河公司和大興公司換入的各項資產(chǎn)的成本。
(答案中的金額單位用萬元表示)
計算分析題:
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日,甲公司與乙公司協(xié)商,將其自產(chǎn)的一臺重型機器設(shè)備與乙公司的一項長期股權(quán)投資進行交換。重型機器設(shè)備的成本為2000萬元,未計提存貨跌價準備,交換日的市場價格為2200萬元,計稅價格等于市場價格。乙公司的長期股權(quán)投資系2012年1
月1日以銀行存款2000萬元從丙公司購入30%的有表決權(quán)股份,對丙公司產(chǎn)生重大影響,當(dāng)日丙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的為7000萬元。丙公司2012年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元,其他綜合收益金額的變動為500萬元,交換日該長期股權(quán)投資的公允價值為2600萬元。甲公司另向乙公司支付26萬元,同時在交換日甲公司支付交易費用10萬元。乙公司將換入的重型機器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,甲公司將換入的有表決權(quán)股份仍作為長期股權(quán)投資核算。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
要求:
(1)編制甲公司與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。
(2)編制乙公司取得并持有該長期股權(quán)投資的會計處理和與該資產(chǎn)交換相關(guān)的會計處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)