計(jì)算分析題:
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù),銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。
(1)甲公司銷售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè),該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬(wàn)元,售價(jià)為120萬(wàn)元,甲公司
已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與B企業(yè);B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票,匯票期限為3個(gè)月,到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定,經(jīng)甲公司同意,定于次年1月20日再予提貨。
(2)甲公司委托W商店代銷商品一批,代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷
清單,列明已銷售代銷商品的60%,w商店按代銷價(jià)款(不含稅)的10%收取手續(xù)費(fèi),款項(xiàng)
尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。
(3)甲公司采用以舊換新方式銷售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè),單位售價(jià)為5萬(wàn)元,單位成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回8臺(tái)同類舊商品作為庫(kù)存商品人賬,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅),差額款項(xiàng)已收存銀行。
(4)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售
丙產(chǎn)品1000件,銷售價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%,“包換”產(chǎn)品占2%,“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。
(5)8月5日,甲公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司,銷售價(jià)款100萬(wàn)元,實(shí)際成本為60萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。
要求:
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
計(jì)算分析題:
2012年1月1日,遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設(shè)備,合同約定的銷售價(jià)格為900000元,從2012年起分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為700000元。在現(xiàn)銷方式下,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為758178元。遠(yuǎn)航公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)按照當(dāng)日收款金額開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收取增值稅30600元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,經(jīng)計(jì)算,實(shí)際年利率為6%。假定不考慮其他因素。
要求:
根據(jù)表格計(jì)算每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額,并編制遠(yuǎn)航公司采用分期收款銷售方式下20]2~2016年的賬務(wù)處理。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))