甲公司2X12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2X12年12月21日起2年，年利率5．6％；（2）乙公司以房產(chǎn)為該項貸款提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2X14年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2X14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保房產(chǎn)變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產(chǎn)預(yù)計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2X14年財務(wù)報表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計負(fù)債。2X15年5月，因乙公司該房產(chǎn)出售過程中出現(xiàn)未預(yù)期到的糾紛導(dǎo)致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2X15年7月和2X16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權(quán)，但無法預(yù)計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔(dān)保責(zé)任應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。

甲公司2X15年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價為10萬元（不含增值稅），單位成本為6萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2X15年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2X15年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2X15年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2X15年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％。下列關(guān)于甲公司2X16年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，錯誤的是（）。

綜合題：華苑股份有限公司（以下簡稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑公司已于12月31日對公司賬目進(jìn)行結(jié)賬。財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日。2016年3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進(jìn)行處理：（1）2015年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格的5%支付手續(xù)費。至2015年12月31日，華苑公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。2015年12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2016年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項。稅法規(guī)定，委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。華苑公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510借：銷售費用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本3200貸：發(fā)出商品3200（2）2015年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設(shè)備，每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2016年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750稅法規(guī)定，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。（3）2015年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。華苑公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2015年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。稅法規(guī)定，對于該項投資收益的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時確認(rèn)。華苑公司的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長期股權(quán)投資5400投資收益600（4）2015年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時間為30天；培訓(xùn)費用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。2015年12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同時收到丁公司支付的培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至2015年12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)計25萬元培訓(xùn)費難以收回。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）2015年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設(shè)備每臺成本為180萬元。至2015年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（6）2016年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收己公司款項585萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收己公司款項，由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收己公司款項585萬元的60%計提壞賬準(zhǔn)備。2016年2月8日，華苑公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準(zhǔn)備234但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。（7）2016年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付時允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2015年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2016年3月22日，華苑公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。其他有關(guān)資料如下：（1）華苑公司銷售商品，提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%，6個月以上的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。華苑公司已根據(jù)計算的會計利潤計算了應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（8）涉及損益的調(diào)整事項通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配、遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制）。（2）填列上述事項對華苑公司2015年年度財務(wù)報表下列給出項目的調(diào)整金額（請將調(diào)整金額填入給定的表格中；調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示）。

甲公司與乙公司存在業(yè)務(wù)往來，乙公司于2X16年8月15日向甲公司開出價值人民幣3000萬元的商業(yè)承兌匯票。該商業(yè)承兌匯票于2X17年2月15日到期，但乙公司由于財務(wù)困難未能按期支付款項。在財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列說法中正確的有（）。

A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）2X15年度財務(wù)報告于2X16年4月10日批準(zhǔn)對外報出，A公司2X15年適用的所得稅稅率為15％，從2X16年開始適用的所得稅稅率為25％。2X16年2月10日．A公司2X15年9月5日銷售給8公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2X15年年末A公司對該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，A公司2X15年的所得稅匯算清繳于2X16年4月20日完成。上述調(diào)整事項使2X15年凈利潤減少（）萬元。

綜合題：星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，XYZ會計師事務(wù)所于2014年對該公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。（1）2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，星美公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。星美公司對該無形資產(chǎn)的購入以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費用22.5（2）2013年5月1日，星美公司與Q公司簽訂銷售合同，向Q公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，星美公司應(yīng)于2014年2月1日將所售商品購回，回購價為218萬元（不含增值稅額）。稅法上的處理與會計規(guī)定一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2.5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價與賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45（4）2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計劃。截至2014年1月20日，星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。星美公司認(rèn)為，在年報報出之前，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認(rèn)了該項破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。要求：假定你是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。（不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配一未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。）

A公司2X15年10月份與乙公司簽訂一項銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴，至2X15年12月31日法院尚未判決。A公司2X15年12月31日針對該事項在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了1000萬元的預(yù)計賠償款。2X16年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。A公司2X15年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X16年4月28日，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整正確方法是（）。

甲公司2X15年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳。按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X16年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X16年2月18日向法院申請破產(chǎn)，甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2X15年度財務(wù)報告于2X16年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。則關(guān)于上述事項，下列說法中正確的是（）。

綜合題：金陽股份有限公司（下稱"金陽股份"）為上市公司，其2013年的財務(wù)報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。（1）3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5%計提了壞賬準(zhǔn)備。（2）金陽股份財務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值800萬元的存貨取得乙公司30%股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策具有重大影響。此股權(quán)2012年、2013年賬面價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60%股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原30%股權(quán)的公允價值為1000萬元，金陽股份按照3000萬元作為此股權(quán)的初始入賬價值，并將原股權(quán)按照1000萬元進(jìn)行了調(diào)整。（此事項不考慮所得稅及增值稅的影響，A公司持有的原30%股權(quán)的賬面價值變動均為乙公司實現(xiàn)凈損益的份額導(dǎo)致）（3）4月16日，金陽股份一項300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。（4）金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計很可能敗訴，并預(yù)計最可能的賠償金額為580--660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。（5）4月1日，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。（假定該事項不考慮所得稅的影響）（6）金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。（7）其他資料：①金陽股份適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費。要求：（1）根據(jù)資料（1）～（5），逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。（2）根據(jù)資料（6），說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

甲公司2X16年12月31日應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X17年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X17年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，2X16年度財務(wù)報表于2X17年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2X16年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。