綜合題:2014年1月2日,甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對價,取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán),甲公司該項合并及合并后有關(guān)交易或事項如下:(1)甲公司于2014年1月2日控制乙公司,當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元,其中:股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8200萬元(與母公司編制合并報表的賬面價值相等,無商譽(yù)),其中:實(shí)收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。
(2)甲公司2013年至2015年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:2015年10月,甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價值為1300萬元,出售給乙公司的銷售價格為1600萬元(不含增值稅額,下同)。乙公司將該商品作為存貨,至2015年12月31日尚未對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售,相關(guān)貨款亦未支付。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。②2015年6月20日,甲公司以銀行存款2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于2012年12月以2400萬元取得,原預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后,預(yù)計尚可使用7.5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。③2015年12月31日,甲公司存貨中包括一批原材料,系于2014年自其子公司(丁公司)購入,購入時甲公司支付1500萬元,在丁公司的賬面價值為1000萬元。2015年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場萎縮,甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日,甲公司估計其可變現(xiàn)凈值為700萬元,計提了800萬元存貨跌價準(zhǔn)備。④2015年12月31日,甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項3000萬元,系2013年向戊公司銷售商品形成,戊公司已將該商品于2013年對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司2014年對該筆應(yīng)收賬款計提了800萬元壞賬,考慮到戊公司2015年財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化,甲公司2015年對該應(yīng)收賬款進(jìn)一步計提了400萬元壞賬。
(3)其他有關(guān)資料:①以2014年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ),乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動情況如下:2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元;2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配。②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%,且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。④不考慮內(nèi)部交易損益的影響。
要求:(1)根據(jù)上述資料,編制甲公司與各子公司2015年合并財務(wù)報表有關(guān)內(nèi)部交易的抵銷分錄;
(2)編制2015年合并報表中對乙公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及抵銷分錄。
綜合題:甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的所得稅稅率均為25%。甲公司持有B公司90%股份(系2015年以前取得),取得B公司控制權(quán)。甲公司與B公司2015年度有關(guān)資料如下:(1)2015年6月10日甲公司從B公司購進(jìn)W商品200件,購買價格為每件2萬元(不含增值稅),價款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元。2015年甲公司將上述W商品對外銷售150件,每件銷售價格為2.2萬元(不含增值稅),年末結(jié)存W商品50件。2015年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。(2)2015年7月1日,B公司出售一項專利權(quán)給甲公司。該項專利在B公司的賬面價值為380萬元,銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利后,預(yù)計尚可使用年限為10年,按照直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限,攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利攤銷計入管理費(fèi)用。2015年12月31日該項無形資產(chǎn)(專利權(quán))未發(fā)生減值跡象。至2015年12月31日,甲公司尚未支付該筆專利權(quán)價款500萬元。B公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備60萬元。要求:根據(jù)上述事項,將甲公司2015年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的列示金額和調(diào)整金額填列下表中。單位:萬元