綜合題:A股份有限公司(本題下稱"A公司")為母公司,其子公司為B公司,對于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值,稅法與會計處理相同。A公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。相關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下。(1)20×3年1月1日,A公司以銀行存款9000萬元自集團公司外部購入C公司90%的股份,當日起主導(dǎo)C公司財務(wù)和經(jīng)營決策并辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)。當日C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9100萬元(等于賬面價值)。其中股本為1000萬元、資本公積為7100萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司20×3年實現(xiàn)凈利潤972.5萬元,分配現(xiàn)金股利100萬元,提取盈余公積97.25萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認其他綜合收益60萬元(已扣除所得稅影響,下同)。
(2)20×4年1月1日,B公司以銀行存款8000萬元自A公司購入C公司90%的股份。C公司20×4年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。
(3)20×4年6月30日C公司向B公司銷售一臺管理用設(shè)備,價款400萬元,賬面價值500萬元。B公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計尚可使用年限為5年,采用直線法計提折舊,凈殘值為0。
(4)C公司20×4年實現(xiàn)凈利潤2042.5萬元,分配現(xiàn)金股利500萬元,提取盈余公積204.25萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認其他綜合收益100萬元(已扣除所得稅影響)。
(5)各個公司適用的所得稅稅率均為25%。
要求:(1)確定A公司合并C公司的類型,并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1),計算A公司的合并商譽。
(3)計算20×3年年末A公司合并C公司中取得可辨認凈資產(chǎn)的公允價值,并編制相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。
(4)確定B公司合并C公司的類型,說明理由;計算20×4年1月1日C公司應(yīng)并入B公司合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn)的價值并編制B公司購入C公司90%股權(quán)的會計分錄。
(5)編制B公司20×4年1月1日合并財務(wù)報表中的相關(guān)抵銷分錄。
(6)編制B公司20×4年底合并財務(wù)報表中的調(diào)整、抵銷分錄。
綜合題:華興股份有限公司(以下簡稱"華興公司")20×0年2月2日向其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華興公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元,銷售價款為120萬元。華達公司支付價款總額為140.4萬元(含增值稅),另支付運雜費1萬元、保險費0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元,于20×0年5月20日竣工驗收并交付使用。華達公司采用直線法計提折舊,該設(shè)備用于行政管理部門,使用年限為3年,預(yù)計凈殘值為0。假定雙方適用的增值稅稅率均為17%,均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率均為25%。
要求:(1)計算華達公司購入設(shè)備的入賬價值及每月應(yīng)計提的折舊額。
(2)簡述華達公司購入的生產(chǎn)設(shè)備在合并財務(wù)報表中的處理。
(3)假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理,編制華達公司在20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并財務(wù)報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。
(4)假定該設(shè)備于20×2年5月10日提前進行清理,在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元(為簡化核算,有關(guān)稅費略)。編制華興公司20×2年度合并財務(wù)報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。(答案以萬元為單位)