問答題

【簡答題】

綜合題:A股份有限公司(本題下稱"A公司")為母公司,其子公司為B公司,對于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值,稅法與會計處理相同。A公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。相關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下。(1)20×3年1月1日,A公司以銀行存款9000萬元自集團公司外部購入C公司90%的股份,當日起主導(dǎo)C公司財務(wù)和經(jīng)營決策并辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)。當日C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9100萬元(等于賬面價值)。其中股本為1000萬元、資本公積為7100萬元、盈余公積為100萬元、未分配利潤為900萬元。C公司20×3年實現(xiàn)凈利潤972.5萬元,分配現(xiàn)金股利100萬元,提取盈余公積97.25萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認其他綜合收益60萬元(已扣除所得稅影響,下同)。
(2)20×4年1月1日,B公司以銀行存款8000萬元自A公司購入C公司90%的股份。C公司20×4年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。
(3)20×4年6月30日C公司向B公司銷售一臺管理用設(shè)備,價款400萬元,賬面價值500萬元。B公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計尚可使用年限為5年,采用直線法計提折舊,凈殘值為0。
(4)C公司20×4年實現(xiàn)凈利潤2042.5萬元,分配現(xiàn)金股利500萬元,提取盈余公積204.25萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認其他綜合收益100萬元(已扣除所得稅影響)。
(5)各個公司適用的所得稅稅率均為25%。
要求:(1)確定A公司合并C公司的類型,并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1),計算A公司的合并商譽。
(3)計算20×3年年末A公司合并C公司中取得可辨認凈資產(chǎn)的公允價值,并編制相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。
(4)確定B公司合并C公司的類型,說明理由;計算20×4年1月1日C公司應(yīng)并入B公司合并財務(wù)報表的凈資產(chǎn)的價值并編制B公司購入C公司90%股權(quán)的會計分錄。
(5)編制B公司20×4年1月1日合并財務(wù)報表中的相關(guān)抵銷分錄。
(6)編制B公司20×4年底合并財務(wù)報表中的調(diào)整、抵銷分錄。

答案: (1)該項為非同一控制下企業(yè)合并。理由:A公司自集團外部購買C公司90%的股權(quán),A公司5C公司在合并發(fā)生前不存在同一最終...
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問答題

【簡答題】

綜合題:華興股份有限公司(以下簡稱"華興公司")20×0年2月2日向其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華興公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元,銷售價款為120萬元。華達公司支付價款總額為140.4萬元(含增值稅),另支付運雜費1萬元、保險費0.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元,于20×0年5月20日竣工驗收并交付使用。華達公司采用直線法計提折舊,該設(shè)備用于行政管理部門,使用年限為3年,預(yù)計凈殘值為0。假定雙方適用的增值稅稅率均為17%,均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率均為25%。
要求:(1)計算華達公司購入設(shè)備的入賬價值及每月應(yīng)計提的折舊額。
(2)簡述華達公司購入的生產(chǎn)設(shè)備在合并財務(wù)報表中的處理。
(3)假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理,編制華達公司在20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并財務(wù)報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。
(4)假定該設(shè)備于20×2年5月10日提前進行清理,在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元(為簡化核算,有關(guān)稅費略)。編制華興公司20×2年度合并財務(wù)報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄。(答案以萬元為單位)

答案: (1)設(shè)備入賬價值(或原價)=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6(萬元),每月應(yīng)計提的折舊額=129.6/...
問答題

【簡答題】

綜合題:20×1年1月1日,甲公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日,乙公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等),其中:股本為30000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元。此前,甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率均為25%,增值稅稅率均為17%,壞賬準備計提比例均為應(yīng)收賬款期末余額的5%,盈余公積提取比例均為10%。(1)乙公司20×1年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元;20×1年宣告分派20×0年現(xiàn)金股利1000萬元,因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為300萬元(扣除了所得稅的影響)。20×2年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬元,20×2年宣告分派20×1年現(xiàn)金股利1100萬元,沒有發(fā)生其他權(quán)益變動。
(2)20×1年甲公司出售A商品給乙公司,售價(不含增值稅)8000萬元,成本6000萬元。至20×1年12月31日,乙公司向甲公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位,這批存貨的可變現(xiàn)凈值為3600萬元。乙公司20×1年從甲公司購入存貨所剩余的部分,至20×2年12月31日尚未出售給集團外部單位。
(3)20×1年10月1日,甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日,甲公司可供出售金融資產(chǎn)的成本為2400萬元,已確認公允價值變動收益1200萬元,未計提減值準備,公允價值為3600萬元;乙公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3180萬元,未計提跌價準備,交換日的公允價值為3300萬元,乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司將換入的產(chǎn)品作為存貨,至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù),且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。
(4)甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)系20×1年1月1日以500萬元的價格購入的;乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。假定甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。
(5)20×2年1月1日,甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券2000萬元,債券利息從次年起于每年1月3日支付,票面年利率為6%。20×2年1月10日乙公司從證券市場購入母公司發(fā)行債券的50%,準備持有至到期。假定乙公司購買債券時的年市場利率為5%,乙公司實際支付價款1043.27萬元;甲公司發(fā)行債券的利息費用均不符合資本化條件。
(6)20×2年12月31日,甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時,甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為46700萬元。
(7)稅法規(guī)定,企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。(8)假定對子公司凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅的因素。
要求:(1)計算甲公司取得乙公司80%股權(quán)的成本,并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。
(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄。
(4)根據(jù)資料(5),編制相關(guān)的抵銷分錄。
(5)根據(jù)資料(6),判斷甲公司20×2年12月31日是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備,并說明判斷依據(jù);需要計提的,計算合并報表中應(yīng)計提的減值準備金額。

答案: (1)甲公司取得乙公司80%股權(quán)的成本為33000萬元,會計分錄為:借:長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本)33000貸:...
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