問答題

【簡答題】

注冊會計師在對A公司進(jìn)行審計時,發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷,與管理層人員甲溝通相關(guān)問題時,其眼神飄忽不定,邏輯混亂。 在此情況下,注冊會計師能否依賴下列證據(jù),并簡要說明理由:
(1)銷售發(fā)票副本;
(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);
(3)外部律師提供的聲明書;
(4)管理層出具的書面聲明;
(5)會計記錄。

答案: (1)不能依賴。銷售發(fā)票副本是被審計單位自己提供的,在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下,其可靠性較低。(2)可以依賴。監(jiān)...
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問答題

【簡答題】

綜合題:A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。
(2)對于審計項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件,并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
(4)甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品,在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票,丙公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計程序。
(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項(xiàng)目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項(xiàng)目組對此實(shí)施了替代程序:發(fā)現(xiàn)其中的500萬元存在期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案: (1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制,回函應(yīng)當(dāng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)...
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