甲會計師事務(wù)所指派X注冊會計師對Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。X注冊會計師于2014年初對Y公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時初步了解到,Y公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2012年度相比未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為,相關(guān)資料如下: 資料一:Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數(shù)據(jù)如下(金額單位:人民幣萬元): 資料二:Y公司2013年度及2012年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位:人民幣萬元): 要求: (1)為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域,甲注冊會計師擬實(shí)施分析程序,請對資料一進(jìn)行分析,指出利潤表中的異常波動項(xiàng)目,并寫出分析過程; (2)對資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計的銷售費(fèi)用項(xiàng)目,并寫出分析過程。(計算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)
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作為風(fēng)險評估程序的分析程序,以下具體運(yùn)用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
下列各項(xiàng)中,影響審計證據(jù)充分性的有()。
下列各項(xiàng)因素中,注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的是()。
以下有關(guān)詢證函設(shè)計與審計目標(biāo)最不相關(guān)的是()。
關(guān)于運(yùn)用分析程序的目的,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時,如果最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函,則擬實(shí)施的替代程序不包括()。
通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊會計師驗(yàn)證的以下信息中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
下列關(guān)于分析程序的說法中,正確的有()。
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。(2)對于審計項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計項(xiàng)目組成員姓名。(3)審計項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品,在2016年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計程序。(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項(xiàng)目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項(xiàng)目組對此實(shí)施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施,下列說法中,錯誤的是()。