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【簡答題】
在對H公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，N注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款。N注冊會(huì)計(jì)師對截止日為2012年12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應(yīng)收賬款函證分析工作底稿：
要求：假定選擇函證的應(yīng)收賬款樣本是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)收賬款的可容忍錯(cuò)報(bào)是30000元，請簡要回答以下問題：（1）N注冊會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）針對上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問題和回函結(jié)果，N注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？
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【簡答題】
A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托承接審計(jì)客戶X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師初步了解X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會(huì)計(jì)師B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，A注冊會(huì)計(jì)師直接假定X公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
（2）因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內(nèi)部審計(jì)的工作。
（3）由于舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊會(huì)計(jì)師擬定以較低的重要性水平確定審計(jì)范圍，因此A注冊會(huì)計(jì)師擬通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（4）針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動(dòng)化，A注冊會(huì)計(jì)師在直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬直接確定對審計(jì)意見的影響。
（5）由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，A注冊會(huì)計(jì)師將其視審計(jì)范圍受到重大限制。
要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。
【簡答題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師對甲售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：（1）每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理部門經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核，同時(shí)對超過公司信用額度的，還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。（2）每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理根據(jù)銷售政策審核。（3）倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單。（4）發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。（5）負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢査是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。（6）記賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證、銷售單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。要求：（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，請逐項(xiàng)指出是否與營業(yè)收入相關(guān)，如相關(guān)，指出主要與營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。（2）從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。
