問答題

【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會計(jì)師,其妻子是甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),C注冊會計(jì)師認(rèn)為對甲公司非常熟悉,無須再了解甲公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序,并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信,不會出現(xiàn)舞弊情況,且甲公司并非上市公司,無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張,對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求:按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題,并簡要說明理由。

答案: (1)審計(jì)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求,對于審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)項(xiàng)目組成...
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【簡答題】

ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列重大質(zhì)量控制制度:(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo),同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況。
(2)對員工介紹的客戶,由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。
(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔。
(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格,不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度。
(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。
(6)以每3年為一個周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查對象為當(dāng)年考核等級位列后3名的項(xiàng)目合伙人。
要求:針對上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形,并簡要說明理由。

答案: (1)合伙人的晉升與考核沒有體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的理念。理由:根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績評價(jià)過程中應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)...
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【簡答題】

ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)A注冊會計(jì)師是新晉升的合伙人,首次負(fù)責(zé)銀行審計(jì)項(xiàng)目,以前一直從事房地產(chǎn)行業(yè)的審計(jì)。
(2)B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。B注冊會計(jì)師對銀行審計(jì)非常有經(jīng)驗(yàn),曾擔(dān)任甲銀行2007年度至2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
(3)在審計(jì)過程中,A注冊會計(jì)師就所有重大問題與B注冊會計(jì)師進(jìn)行了討論,并由B注冊會計(jì)師作出決策。
(4)在出具審計(jì)報(bào)告前,A注冊會計(jì)師就一重大會計(jì)問題向會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門進(jìn)行了咨詢。由于雙方意見一致,A注冊會計(jì)師沒有就咨詢事項(xiàng)和結(jié)果形成審計(jì)工作底稿。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員C發(fā)現(xiàn)甲銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理有舞弊的跡象。B注冊會計(jì)師根據(jù)對甲銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理的了解,認(rèn)為其不會舞弊,沒有必要追加審計(jì)程序,并說服A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。
(6)A注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告后次日對所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行了復(fù)核。
要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則及中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由。

答案: (1)項(xiàng)目合伙人的專業(yè)勝任能力不符合規(guī)定。A注冊會計(jì)師沒有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和合伙人經(jīng)驗(yàn),缺乏判斷能力,不能勝任審計(jì)合伙人。(2)...
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