ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:(1)由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,以使其能夠發(fā)揮對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用,對(duì)于連續(xù)審計(jì)的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員作為該項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人。
(3)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,解決意見(jiàn)分歧。如果在審計(jì)報(bào)告日前意見(jiàn)分歧仍未解決,則由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)做出結(jié)論。
(4)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市實(shí)體的特定業(yè)務(wù),也應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(5)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性,由項(xiàng)目合伙人挑選復(fù)核人員。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合,指出不符合事項(xiàng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
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ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列重大質(zhì)量控制制度:(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo),同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況。(2)對(duì)員工介紹的客戶,由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔。(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格,不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度。(5)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決,審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。(6)以每3年為一個(gè)周期,選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,檢查對(duì)象為當(dāng)年考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目合伙人。要求:針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)項(xiàng)目組人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力途徑的有()。
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是()。
下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制制度目標(biāo)的說(shuō)法中,正確的有()。
在最終出具審計(jì)報(bào)告之前,會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià),以下有關(guān)說(shuō)法中不正確的有()。
以下有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法,正確的有()。
在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧,下列關(guān)于意見(jiàn)分歧的處理說(shuō)法中正確的有()。
下列因素中阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立高層基調(diào)的是()。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師,其妻子是甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)甲公司非常熟悉,無(wú)須再了解甲公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序,并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層非常誠(chéng)信,不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況,且甲公司并非上市公司,無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張,對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求:按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:(1)由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對(duì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人,以使其能夠發(fā)揮對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用,對(duì)于連續(xù)審計(jì)的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員作為該項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人。(3)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢,解決意見(jiàn)分歧。如果在審計(jì)報(bào)告日前意見(jiàn)分歧仍未解決,則由會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)做出結(jié)論。(4)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市實(shí)體的特定業(yè)務(wù),也應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性,由項(xiàng)目合伙人挑選復(fù)核人員。(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合,指出不符合事項(xiàng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。