問答題

【簡答題】

ABC會計師事務所擬承接以下客戶2013年度財務報表審計工作。假定存在以下情形:(1)A公司2013年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰,A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2013年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2012報表審計的K會計師事務所溝通。
(2)B公司以招標的方式選聘2013年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時,ABC會計師事務所在其投標書中說明,如果中標,即可與B公司簽訂審計業(yè)務約定書,無須另行通知。
(3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計,在業(yè)務約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。
(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2013年財務報表,現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成,承諾一旦如期完成,將安排項目合伙人去歐洲旅游。
(5)E機構(gòu)為一家公益組織,2013年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內(nèi)部控制,現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務報表,為此,雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。
(6)在承接F公司2013年度財務報表審計工作時,了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔任人事部經(jīng)理,事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經(jīng)理。
要求:針對事項(1)至(6),逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見時,注冊會計師應當征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;如果客戶不允許與前任注冊會...
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【簡答題】

ABC會計師事務所首次接受委托,承辦V公司2014年度財務報表審計業(yè)務,并于2014年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況:(1)ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務,并且通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務所進行比較,向V公司保證,在審計中能夠遵循審計準則,審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。
(2)在審計V公司期間,ABC會計師事務將了解到的V公司的商業(yè)機密透露給了ABC的網(wǎng)絡所Y會計師事務所,Y會計師事務所利用這個信息購買了V公司大量的股票從中牟利。
(3)ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作,要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。
(4)經(jīng)法律法規(guī)許可,V公司將其對外投資的股票交由ABC會計師事務所代為保管,ABC會計師事務所為了方便,將這些股票與事務所的股票放在一起。
(5)ABC會計師事務所與V公司進行業(yè)務合作:由V公司介紹需要審計的客戶,ABC會計師事務所負責審計工作,最后由V公司內(nèi)部審計部門復核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔的工作,相關審計收費由雙方各按50%比例分配。
(6)V公司在某國設有分支機構(gòu),該國允許會計師事務所進行廣告宣傳以承攬業(yè)務,因此,ABC會計師事務所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳,以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。
要求:針對上述(1)至(6)的情況,判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,并簡要說明理由。

答案: (1)違反。與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。(2)違反。會計師事務所應當對在職業(yè)活動中獲取的涉密信息保密,不得...
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