問答題

【簡(jiǎn)答題】

甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng):(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸,貸款利率比一般貸款人低0.8%。
(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,2012年3月5日簽署了2011年度的審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé),K注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日簽署了2012年度審計(jì)報(bào)告,甲銀行亦于2013年4月2日對(duì)外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日提出辭職請(qǐng)求,2013年4月3日離開了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年4月3日離開事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)后認(rèn)為,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年的離職符合本所對(duì)"關(guān)鍵審計(jì)合伙人"冷卻期的要求,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
(3)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
(4)XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券,截止2013年12月31日,這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù),且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(5)丁公司是中國(guó)境內(nèi)主板上市公司,丁公司持有甲銀行51%的股權(quán),且對(duì)丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年10月購買1000股丁公司股票,截止2013年12月31日,這些股票市值近3000元。
(6)甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司,戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%,為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),甲銀行聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況,并簡(jiǎn)要說明理由,請(qǐng)?zhí)钕卤怼?/p>

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【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng),摘錄部分事項(xiàng)如下:(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí),由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫,第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門,第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。
(2)在開具銷售發(fā)票之前,先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單,然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。
(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單編制連續(xù)編號(hào)的訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后,驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物,盤點(diǎn)、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物,在驗(yàn)收單上簽字后,將貨物移入倉儲(chǔ)中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單,月末交財(cái)務(wù)部門。
(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后,支付采購款項(xiàng)。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單,在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票,并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款,公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)Z負(fù)責(zé)保管。
(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單,簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料,領(lǐng)料單通常一式三聯(lián),其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬,一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。
(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部,并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì),出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。
要求:假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,請(qǐng)分別指正。

答案: (1)存在缺陷。①由銷售部門填制出庫單不合理,應(yīng)由倉儲(chǔ)部門人員填制;②出庫單其中一聯(lián)應(yīng)送交顧客;(2)存在缺陷。①僅根據(jù)...
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【簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況,擬定了審計(jì)計(jì)劃,部分摘錄如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分時(shí),根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分,將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
(2)集團(tuán)項(xiàng)目組以單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
(3)集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)責(zé),除非組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)。
(4)基于集團(tuán)審計(jì)的目的,集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。
(5)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平,并按照比例分配的方式,確定各組成部分的重要性水平。
(6)集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì),對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序,如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求:針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

答案: (1)不恰當(dāng)。根據(jù)甲集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)規(guī)定,其母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按照權(quán)益法或成本法核算的投資實(shí)體均應(yīng)被視為組成部分...
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