問答題

【簡答題】

ABC會計師事務所首次承接甲公司2013年度財務報表審計,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ會計師事務所的審計客戶,XYZ會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告,審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到,中國證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查,但一直未公布最終檢查結果。A注冊會計師根據其了解的情況制定了以下具體審計計劃:(1)A注冊會計師直接將甲公司的營業(yè)收入的發(fā)生認定和應收賬款的存在認定作為重點審計領域;
(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前,與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組的存貨監(jiān)盤計劃;
(3)A注冊會計師在對應收賬款函證前,向甲公司索取債務人聯系方式,以便在資產負債表日后盡早實施函證;
(4)A注冊會計師在進駐甲公司時,提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息,以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員;
(5)A注冊會計師在提請甲公司就財務報表是否不存在舞弊提供書面聲明時,如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊,則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍,主要依賴控制測試,減少實質性程序,以便提高審計質量的同時降低審計成本。
要求:請根據審計準則的相關規(guī)定,結合了解到的甲公司具體情況,對A注冊會計師的以上(1)至(5)的具體審計計劃進行分析,判斷是否恰當,并簡要說明理由。

答案: (1)恰當。由于XYZ會計師事務所已對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見審計報告,行業(yè)監(jiān)管部門也正在對其財務業(yè)績以...
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問答題

【簡答題】

A注冊會計師負責對甲公司2013年度的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內容摘錄如下:(1)A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法,了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。
(2)甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序:①貨幣資金支付與審批;②貨幣資金保管與總分類賬記錄;③貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬;④現金、銀行存款總賬與日記賬的登記;⑤銀行存款余額調節(jié)表的編制與復核。
(3)根據相關員工的崗位職責說明,甲公司IT部門已經在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經理可以根據需要修改會計及出納人員的訪問權限。
(4)出納員每日對庫存現金自行盤點,編制現金日報表,計算當日現金收入、支出及結存余額,并將結存余額與實際庫存額進行核對,如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現金日報表。
(5)每月末,會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符,查明原因。會計主管復核銀行存款余額調節(jié)表,對需要進行賬務調整的調節(jié)項目及時進行處理。
要求:(1)針對事項(1),注冊會計師了解內部控制程序是否恰當?請簡述理由,并指出應當采用哪些審計程序?請?zhí)盍邢卤怼?/p>


(2)針對事項(2)、(3)、(4)、(5),請分別指出甲公司有關貨幣資金職責分工、Y系統(tǒng)的設置或訪問、現金管理和銀行賬戶管理的內部控制設計是否存在缺陷,如果存在,請分別說明理由,同時提出改進建議。請?zhí)盍邢卤怼?/p>

答案:

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