你可能感興趣的試題

綜合題；ABC會計師事務所接受委托，對M股份有限公司（以下簡稱M公司）2013年度財務報表實施審計。M公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，銷售方式以賒銷為主。注冊會計師甲和乙于2014年1月20日進駐M公司，2月1日完成審計工作，2月5日編制完成了審計報告。
資料一：經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解，M公司銷售與收款循環(huán)相關業(yè)務流程與內(nèi)部控制如下（假設不考慮其他內(nèi)部控制）：（1）M公司設有銷售部門、貨物保管裝運部門、生產(chǎn)部門和會計部門。
（2）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準銷售與否。
（3）銷售部門經(jīng)理負責審批客戶的信用額度，符合信用額度的銷售，編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的銷售單。（4）貨物保管裝運部門根據(jù)經(jīng)過批準的銷售單供貨并裝運產(chǎn)品，填寫連續(xù)編號的裝運憑證，裝運憑證一式多聯(lián)。
（5）會計部門的會計人員Y根據(jù)經(jīng)過批準的銷售單和產(chǎn)品裝運憑證填寫銷售發(fā)票，同時登記"主營業(yè)務收入"和"應收賬款"明細賬。
（6）財務人員P負責對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
資料二：注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）每月末，各分部經(jīng)理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和近期銷售情況，通過系統(tǒng)向公司報送下月采購需求表，采購部門根據(jù)各分部上報的采購需求表匯總后，在考慮特殊因素的情況下，生成下月采購計劃，采購計劃報經(jīng)總經(jīng)理或其授權人員批準。采購部門根據(jù)經(jīng)過批準的采購計劃，安排采購業(yè)務。
（2）對臨時或突發(fā)采購業(yè)務，由請購人在系統(tǒng)中添加自動連續(xù)編號的請購申請，如果請購金額為10萬人民幣以下由采購經(jīng)理審批，10萬元以上100萬元以下的由管理采購的副總經(jīng)理審批，超過權限的重大金額需要集體決策，經(jīng)批準的請購單自動生成連續(xù)編號的采購訂單（系統(tǒng)此時顯示為"待處理"狀態(tài)），未批準的請購單標識未批準。每日，采購部門的采購信息管理員甲隨時處理系統(tǒng)發(fā)來的采購訂單，根據(jù)貨物類別和數(shù)量，確認供應商，并向供應商發(fā)出訂單（系統(tǒng)此時顯示為"已處理"狀態(tài)）。
（3）每周，系統(tǒng)自動匯總采購訂單、請購單核對表（批準和未批準分別匯總），財務部門應付賬款記賬員乙根據(jù)系統(tǒng)自動匯總的核對表，檢查是否核對，編制采購信息報告。如果采購訂單與批準請購單核對相符，應付賬款記賬員乙即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員乙將通知采購信息管理員甲，共同調查該事項。只要經(jīng)過調查，最終結果不存在差異的，不用登記調查結果，如果無法查清楚原因的，應付賬款記賬員乙需要將調查結果和不符事項在采購信息報告中注明。
資料三：注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）注冊會計師向分部經(jīng)理詢問采購流程，并與其討論如何確定采購需求表，并形成工作底稿，經(jīng)過溝通，A注冊會計師認為分部經(jīng)理均比較了解采購流程，對于采購需求表的確定也比較合理。同時向采購部門相關人員進行了詢問，認為采購計劃的確定也較為合理。
（2）注冊會計師對采購系統(tǒng)的流程進行了檢查，請分部經(jīng)理添加了一個金額為10萬元的請購單，并請副總經(jīng)理進入系統(tǒng)，在工作流中看到了該項請購業(yè)務，副總經(jīng)理給予不予批準后，該項請購申請被拒絕的信息及時反饋到分部經(jīng)理處。注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)差異。
（3）注冊會計師向甲、乙員工詢問每周進行的采購訂單、請購單核對工作，乙表示每期均按照要求進行核對，但是如果乙由于休假或請假，則會請甲代為核對。應注冊會計師的要求，乙員工生成了一個2013年度的采購訂單、請購單核對表，注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)差異。
要求：（1）針對資料一中的（2）至（6）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。

（2）針對資料二（1）至（3）項，請逐項指出上述控制與何種報表項目的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。

（3）針對資料二（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。

（4）針對資料三（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。

W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2013年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司2014年度財務報表。
資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2013年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的2014年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)2014年的平均銷售增長率為12%。
（2）W公司財務總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于2014年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。
（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于2014年初就投入大量人力物力研究出新產(chǎn)品，已計劃逐漸淡出市場的C產(chǎn)品于2014年11月停產(chǎn)，2014年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買了最后一批C產(chǎn)品。W公司已經(jīng)收到款項，確認了銷售收入并結轉了存貨成本。經(jīng)銷商在驗收商品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。
（4）2014年末，有消費者打投訴電話，稱W公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品中含有的甲醛超標，嚴重危害消費者的身心健康。W公司隨即發(fā)表聲明，表示D產(chǎn)品是嚴格按照國家規(guī)定標準進行生產(chǎn)，甲醛在國家現(xiàn)行安全標準范圍內(nèi)，并公布了國家有關部門的檢測報告。但經(jīng)過調查顯示，仍有過半數(shù)的消費者對D產(chǎn)品的安全性表示憂慮。
（5）2014年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商基本穩(wěn)定，也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。
（6）除了于2013年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2013年12月開工，2014年7月完工投入使用（假設不考慮利息收入）。
資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司未經(jīng)審計的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：針對資料一（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與財務報表何種項目的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。