問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶,甲公司2014年財務(wù)報表繼續(xù)委托丁會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。會計師事務(wù)所委派注冊會計師陳丹和蔡勇對甲公司2014年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平,設(shè)置內(nèi)部審計部,與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度,財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費用(按產(chǎn)品細(xì)目),并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近3個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn),證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求:(1)在測試和評價甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時,注冊會計師陳丹和蔡勇通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序?(2)在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?(3)請指出甲公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷,并簡要說明理由。

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1.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶。丁會計師事務(wù)所在2013年的年報審計工作中,指派合伙人張力作為甲公司的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時,張力作出如下安排:(1)決定直接依賴甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目組所實施的內(nèi)部控制有效性測試結(jié)果,以減少甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目的內(nèi)部控制測試工作量。(2)針對特別風(fēng)險,擬僅實施實質(zhì)性程序,并且只要收集大量的數(shù)據(jù),通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。(3)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)收賬款全部采用積極式函證,同時擴大函證程序的范圍。(4)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時,由于獲取支持管理層意圖的信息有限,因此僅限于執(zhí)行詢問程序,不再做其他審計程序。(5)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險,擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(6)在做存貨監(jiān)盤時,由于該公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密,在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求:針對以上內(nèi)容,請分別說明張力的安排是否正確,并簡要說明理由。
2.問答題甲公司是丁會計師事務(wù)所的常年審計客戶,2014年甲公司財務(wù)報表繼續(xù)由丁會計師事務(wù)所審計,并由注冊會計師陳悅擔(dān)任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風(fēng)險評估程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù):(1)詢問甲公司有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在了解內(nèi)部控制后,如認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行,則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。(2)選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。(3)運用一定的方法選取樣本,并對所選取的樣本進(jìn)行重新計算。要求:(1)假定不考慮其他條件,請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)?(2)假定不考慮其他條件,請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在哪些缺陷,并請簡要提出改進(jìn)建議。(3)假定甲公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,作為審計項目合伙人,注冊會計師陳悅應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施?
3.問答題ABC會計師事務(wù)所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平,設(shè)置內(nèi)部審計部,與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效,會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,資產(chǎn)的安全、完整,經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。(2)公司設(shè)置了業(yè)績考評制度,財務(wù)總監(jiān)每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費用(按產(chǎn)品細(xì)目),并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較,對于波動金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告,銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告,并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn),證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而,注冊會計師在一次與銷售經(jīng)理座談中,發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求:(1)在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時,A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序?(2)在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?(3)請指出X公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷,并簡要說明理由。
5.多項選擇題在了解內(nèi)部控制和針對重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序時,注冊會計師下列判斷正確的有()。

A.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排、范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系
B.如果不擬信賴內(nèi)部控制,注冊會計師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價
C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
D.對于一項自動化的應(yīng)用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)

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最新試題

在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

題型:多項選擇題

請指出X公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷,并簡要說明理由。

題型:問答題

注冊會計師了解內(nèi)部控制后,針對是否需要進(jìn)行控制測試,以下相關(guān)的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

題型:單項選擇題

在測試和評價X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時,A和B注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序?

題型:問答題

下列有關(guān)影響控制測試范圍的因素中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列有關(guān)進(jìn)一步審計程序的說法中,不正確的是()。

題型:單項選擇題

下列有關(guān)控制測試程序的說法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表,審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計項目組擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年,審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。(3)甲公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運行數(shù)次,審計項目組確定樣本規(guī)模25個??紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。(4)審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報,因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定,財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計算表,檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確,如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理,復(fù)核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表,檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字,認(rèn)為該控制運行有效。(6)審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題