問(wèn)答題綜合題：S公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，20×4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，（1）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司一筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。（此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間）（2）銷售商品一批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，售價(jià)480萬(wàn)元，貨款已存入銀行。（3）動(dòng)工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購(gòu)入工程物資150萬(wàn)元，增值稅25.5萬(wàn)元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。（4）與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由C公司為S公司代銷Q產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開(kāi)具代銷清單。（5）S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬(wàn)元。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬(wàn)元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元。（6）年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期10年，從次年起每年末支付租金500萬(wàn)元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場(chǎng)價(jià)格為3355.05萬(wàn)元。（本資料不考慮增值稅）［（P/A，8%，10）=6.7101］（7）管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品一批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為100萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為150萬(wàn)元。（8）S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬(wàn)元、差旅費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬(wàn)元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門(mén)借款利息費(fèi)用18萬(wàn)元；廠房建筑資本化期間專門(mén)借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（9）其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料（2）～（8），做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度的利潤(rùn)總額。（2）根據(jù)資料（1），說(shuō)明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則；（3）根據(jù)資料（4），計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額；（4）根據(jù)資料（6），說(shuō)明長(zhǎng)期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。（5）根據(jù)資料（5），說(shuō)明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。

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1.問(wèn)答題綜合題：神農(nóng)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"神農(nóng)股份"）為一家專門(mén)從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況一直良好。（1）2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建一座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動(dòng)工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬(wàn)元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆一般借款，其詳細(xì)資料如下：①向A銀行借入一筆長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬(wàn)份，每份面值100元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存入銀行。假定這兩筆一般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。（2）神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開(kāi)工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬(wàn)元（應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同），由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬(wàn)元，當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬(wàn)元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬(wàn)元，結(jié)算工程價(jià)款700萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬(wàn)元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。要求：（1）根據(jù)資料（1）、（2），分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年一般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（3），判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2.問(wèn)答題綜合題：甲公司是一家股份有限公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年、20×5年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）20×4年6月初甲公司賒銷一批商品給乙公司，該商品的賬面成本為2400萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元（不包含增值稅），銷售合同約定乙公司應(yīng)于9月1日前付款。乙公司20×4年下半年發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至年底無(wú)法償付上述貨款，12月31日雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：①首先豁免10萬(wàn)元的債務(wù)；②乙公司以其一項(xiàng)對(duì)A公司20%的長(zhǎng)期股權(quán)投資和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償剩余債務(wù)。用于抵債的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為1500萬(wàn)元，乙公司持有期間采用權(quán)益法核算，賬面價(jià)值等于成本，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；用于抵債的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元（成本為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。③甲、乙公司于20×4年12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2）甲公司將債務(wù)重組獲取的投資性房地產(chǎn)當(dāng)日即出租給B公司，租期三年，每年租金200萬(wàn)元，于每年末支付。甲公司預(yù)計(jì)此投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊。20×5年末該房地產(chǎn)的可收回金額為1600萬(wàn)元。（3）甲公司取得A公司股權(quán)投資后能對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。取得投資日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7900萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。20×5年上半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，其他綜合收益增加80萬(wàn)元。（4）20×5年6月28日出于對(duì)A公司發(fā)展前景的信心，甲公司又以銀行存款7000萬(wàn)元從A公司其他股東處取得其55%的股權(quán)。7月1日相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢，甲公司當(dāng)日即取得對(duì)A公司的控制權(quán)。增資日，甲公司原持有的A公司股權(quán)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。（5）其他資料：甲公司未對(duì)該應(yīng)收貨款計(jì)提減值準(zhǔn)備；甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；乙公司持有期間對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司20×5年末對(duì)投資性房地產(chǎn)是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果需要計(jì)提，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）、（4），計(jì)算甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中20×5年對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，并簡(jiǎn)述合并報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理原則。
3.多項(xiàng)選擇題下列交易或事項(xiàng)，影響企業(yè)其他綜合收益金額的有（）。

A.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
B.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費(fèi)用
D.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

4.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（）。

A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額
B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡(jiǎn)化處理不做調(diào)整
C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"處理
D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅

最新試題

在確定固定資產(chǎn)折舊范圍時(shí)，說(shuō)法正確的是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

無(wú)形資產(chǎn)，是指政府會(huì)計(jì)主體控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定；未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本入賬成本依據(jù)為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

為建造固定資產(chǎn)借入的專門(mén)借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本入賬金額為（）

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足下列條件（）。

題型：多項(xiàng)選擇題