問答題

【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算題:
甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外,不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2010年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
①12月1日,甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件,A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬元,未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi),在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日,甲公司收到A公司開來的供銷清單,已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明:銷售價(jià)格180萬元,增值稅額30.6萬元;同日,甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行,應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。
②12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明,銷售價(jià)格為100萬元,銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入,但款項(xiàng)尚未收到,且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
③12月10日,與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同,合同總收入為200萬元,當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日,實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元(假定均為職工薪酬),估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)),稅率為5%。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。
④12月15日,出售確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的D公司股票1000萬股,出售價(jià)款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前,甲公司持有D公司股票1500萬股,賬面價(jià)值為4350萬元(其中,成本為3900萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為450萬元)。12月31日,D公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。
⑤12月31日,以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元,實(shí)際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。
⑥12月31日,采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套,合同約定的銷售價(jià)格為3000萬元,從2011年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出,稅法規(guī)定在合同約定分期收款的日期發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(2)2010年甲公司除上述業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)的損益資料如下:
 

要求:
(1)計(jì)算甲公司2010年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目金額。
(2)計(jì)算甲公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)2010年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。
(答案中的金額單位用萬元表示)

答案: (1)營(yíng)業(yè)收入=5000+180-100+60+300+2500=7940(萬元)
營(yíng)業(yè)成本=4000+120...
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