審計(jì)人員張勇審查A公司預(yù)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)9月6日的一張反映預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的記賬憑證，其分錄：
借：銀行存款 190 000
貸：預(yù)收賬款——B公司 190 000
所附原始憑證為進(jìn)賬單及一份合同，合同載明付款期為9月2日，而該筆預(yù)收賬款到12月6日尚未結(jié)轉(zhuǎn)。對此，審計(jì)人員認(rèn)為存在截留收入的嫌疑。于是調(diào)閱庫存商品明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn) 10月2日 發(fā)出產(chǎn)品1 000件，每件成本150元。相關(guān)的承運(yùn)單表明該批產(chǎn)品已發(fā)往B公司，分錄為：
借：應(yīng)收賬款——B公司 150 000
貸：庫存商品 150 000
該公司適用的增值稅稅率為17％。
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