單項選擇題

某企業(yè)每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，該企業(yè)2001年12月31日各損益類科目轉(zhuǎn)賬后，“本年利潤”科目貸方余額為43560元，該余額反映（）。

A.本年度12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤
B.本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤
C.本年度12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額
D.本年度全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額

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問答題

【案例分析題】資料：漢水股份有限公司（以下簡稱漢水公司）為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品享譽(yù)海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利，預(yù)計在相當(dāng)長的時間內(nèi)保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下：
（1）10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末，該批證券沒有出售，其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
（2）本年5月生產(chǎn)的一批服裝，入庫成本為460萬元，由于服裝面料不符合流行風(fēng)格、款式過時，滯銷積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》，對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
（3）漢水公司于2006年12月從國外進(jìn)口一種先進(jìn)的服裝加工設(shè)備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷產(chǎn)品。考慮到該設(shè)備技術(shù)進(jìn)步快，作為新設(shè)備使用強(qiáng)度大，故采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
（4）2007年3月起，漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品，其中研究費(fèi)用2000萬元，已全部費(fèi)用化，計入了當(dāng)期管理費(fèi)用；開發(fā)費(fèi)用1000萬元符合資本化條件，于10月轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，并從當(dāng)月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)可以在開發(fā)當(dāng)期抵扣。
（5）2007年6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月l日起，租期3年，每月租金10萬元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負(fù)債表中已列示該項應(yīng)付租金60萬元。
要求：
（1）分析說明事項（1）中，2007年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少？是否產(chǎn)生暫時性差異？
（2）分析說明事項（2）中，2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異？如果存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異。
（3）分析說明事項（3）中，2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否相等？是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異？
（4）計算事項（4）中無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并指出暫時性差異的種類和金額。
（5）分析說明事項（5）中由于租金形成的負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，并指出該負(fù)債是否形成暫時性差異。
答案： （1）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時...
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