A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）2X15年度財務報告于2X16年4月10日批準對外報出，A公司2X15年適用的所得稅稅率為15％，從2X16年開始適用的所得稅稅率為25％。2X16年2月10日．A公司2X15年9月5日銷售給8公司的一批商品因質量問題而退貨。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，B公司貨款尚未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定2X15年年末A公司對該應收賬款已計提壞賬準備50萬元，A公司2X15年的所得稅匯算清繳于2X16年4月20日完成。上述調整事項使2X15年凈利潤減少（）萬元。

綜合題：長江公司2015年度的財務報告于2016年3月20日批準報出，內部審計人員在對2015年度財務報告進行復核時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項：（1）長江公司于2015年1月1日購入10套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給10名高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務10年。長江公司將購入價2000萬元與售價1600萬元的差額400萬元直接計入2015年管理費用。（2）2015年1月12日，長江公司收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測設備的補助款600萬元，并將其計入營業(yè)外收入。2015年3月25日，與上述政府補助相關的檢測設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，長江公司按規(guī)定對設備計提折舊。（3）2015年10月20日，長江公司將應收黃河公司賬款轉讓給大海公司并收訖轉讓價款480萬元。轉讓前，長江公司應收黃河公司全部賬款的賬面余額為600萬元，已計提壞賬準備100萬元，公允價值為480萬元。根據轉讓協(xié)議約定，當黃河公司不能償還貨款時，大海公司不能向長江公司追索，應自行承擔自長江公司購入應收賬款的壞賬風險。對于上述應收賬款轉讓，長江公司將收到的轉讓款項與所轉讓應收賬款賬面價值之間的差額20萬元計入資產減值損失。（4）2015年12月10日，長江公司向甲公司銷售一批產品，售價為300萬元（不含增值稅）。長江公司已于2015年確認上述營業(yè)收入，并結轉營業(yè)成本。2016年1月15日，因質量問題，甲公司將上述購買的產品退還給了長江公司。長江公司收到該批退回的產品后，相應沖減了2016年1月份的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（5）2015年12月31習，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為15年，年租金為400萬元。出租時該辦公樓賬面價值為5000萬元，售價為6200萬元，預計尚可使用年限為20年。長江公司將售價6200萬元與賬面價值5000萬元的差額1200萬元計入了當期損益。（6）不考慮相關稅費等因素的影響。要求：（1）針對資料（1），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，計算2015年應計入當期管理費用的金額。（2）針對資料（2），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，計算2015年應計入營業(yè)外收入的金額。（3）針對資料（3），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由；若不恰當，編制正確的會計分錄。（4）針對資料（4），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由。（5）針對資料（5），判斷長江公司的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由。

甲公司為上市公司，其2X15年度財務報告于2X16年3月1日對外報出。該公司在2X15年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元），且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2X16年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2X15年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

甲公司2X12年10月為乙公司的銀行貸款提供擔保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：（1）貸款本金為4200萬元，自2X12年12月21日起2年，年利率5．6％；（2）乙公司以房產為該項貸款提供抵押擔保；（3）甲公司為該貸款提供連帶責任擔保。2X14年12月22日，該項貸款逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2X14年12月30日，甲公司、乙公司與貸款銀行經協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔保房產變現(xiàn)用以償付該貸款本息。該房產預計處置價款可以覆蓋貸款本息，甲公司在其2X14年財務報表中未確認相關預計負債。2X15年5月，因乙公司該房產出售過程中出現(xiàn)未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向法院提起訴訟，判決甲公司履行擔保責任。經庭外協(xié)商，甲公司需于2X15年7月和2X16年1月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，同時獲得對乙公司的追償權，但無法預計能否取得。不考慮其他因素，甲公司對需履行的擔保責任應進行的會計處理是（）。

2X15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2X16年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司500萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，2X15年度財務報告批準報出日為2X16年3月31日，甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2X15年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為（）萬元。

甲公司2X16年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為5萬元，單位售價為6．5萬元（不含增值稅），乙公司收到A產品后6個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于2X16年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。甲公司2X16年度財務報告于2X17年3月31日經董事會批準報出；至2X17年3月31日止，2X16年出售的A產品實際退貨率為25％。甲公司因銷售A產品對2X16年度利潤總額的影響是（）萬元。

綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產外，甲公司其他相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財務報告經董事會批準于2016年3月15日對外報出。2016年3月1日，甲公司財務總監(jiān)對2015年的下列有關業(yè)務的會計處理提出疑問：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2015年未確認遞延所得稅資產。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期無形資產攤銷10萬元。甲公司2015年12月31日確認遞延所得稅資產33.75萬元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產線發(fā)生的永久性損害尚未經稅務部門認定。2015年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備700萬元。②甲公司對A生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價10元，另支付相關稅費600萬元，占長江公司股份的20%，能夠對長江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認凈資產公允價值與其賬面價值相等，均為1000000萬元。長江公司2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權益變動。2015年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產一公允價值變動99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負債24850（5）2015年12月31日，甲公司無形資產賬面價值中包括用于生產丙產品的專利技術。該專利技術系甲公司于2015年7月1日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2015年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產丙產品的專利技術，甲公司預計丙產品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產的丙產品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。2015年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產減值準備500萬元。③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元（含2015年12月計提的折舊額），出租時公允價值為12000萬元，2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產一成本12000累計折舊2000貸：固定資產10000公允價值變動損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認遞延所得稅負債1050萬元，確認所得稅費用1050萬元。要求：根據上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關業(yè)務的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關調整會計分錄（涉及損益的事項無需通過"以前年度損益調整"科目核算，無需編制調整"利潤分配一未分配利潤"及盈余公積的會計分錄）。

甲公司為上市公司。2X13年甲公司向乙銀行貸款4億元，借款協(xié)議約定的正常年利率為5％，罰息年利率為6％。因甲公司資金周轉困難，未能按時償還本息，故甲公司從2X15年1月開始按照罰息年利率6％計提該筆借款的逾期利息，2X15年度計提逾期利息2400萬元。2X16年，甲公司與乙銀行積極協(xié)商，乙銀行也已向乙銀行總行申請減免甲公司部分利息。2X16年12月31日，甲公司根據與乙銀行債務重組的進度情況，預計雙方將于近期達成減免利息的協(xié)議。據此判斷，2X15年度及2X16年度按照罰息年利率6％支付逾期利息的可能性很小，故2X16年按照5％的正常年利率計提該筆貸款利息2000萬元，同時沖回應付利息期初余額中2X15年利息400萬元。2X17年4月2013，在2X16年年度財務報告批準報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《利息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內容與之前甲公司估計的情況基本相符，即在甲公司一次性歸還全部貸款本金和分期償還利息的前提下，甲公司只需按照5％的正常年利率支付2X15年度和2X16年度的利息。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

甲公司2X15年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財務狀況不佳。按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2X16年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X16年2月18日向法院申請破產，甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2X15年度財務報告于2X16年4月20日經董事會批準對外報出。則關于上述事項，下列說法中正確的是（）。

綜合題：諾奇公司從事房地產開發(fā)經營業(yè)務，2014年3月，會計師事務所對諾奇公司財務報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關注到其2013年以下交易或事項的會計處理。（1）2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預計使用年限為50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：投資性房地產30000貸：開發(fā)產品27000其他綜合收益3000借：投資性房地產--公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000（2）2013年1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準收回當日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權原值為8250萬元，未計提減值準備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元（假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權攤銷金額）。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6600投資性房地產累計攤銷1650貸：投資性房地產8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500（3）2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務處理：借：在建工程6000投資性房地產累計折舊13500貸：投資性房地產19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500（4）2013年12月1日出售給黃河公司一批產品750件，每件售價2萬元，成本為1.5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收入為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產品為新產品，諾奇公司無法預計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：借：應收賬款1755貸：主營業(yè)務收入1500應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）255借：主營業(yè)務成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應收賬款的5%計提壞賬準備：借：資產減值損失87.75貸：壞賬準備87.75其他資料：假定諾奇公司對其持有的投資性房地產均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮"以前年度損益調整"結轉計入留存收益的處理。要求：（1）根據資料（1）至（4），逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據。對于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。（2）計算上述事項對諾奇公司2013年度財務報表中投資性房地產、無形資產項目的調整金額（減少數以"－"表示）。