問答題

【簡答題】

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試,部分做法摘錄如下:
(1)為測試2016年度信用審批控制是否有效運行,將2016年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。
(2)為測試2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運行,將采購付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時,由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失,無法測試,直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。
(4)在對存貨驗收控制進行測試時,確定樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下,推斷2016年度該項控制偏差率的最佳估計為5%。
(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上,A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率,認(rèn)定該項控制運行有效(注:信賴過度風(fēng)險為5%時,樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7.8)。
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確,簡要說明理由。

答案: (1)不正確,信用審核控制測試總體的確定不完整。
理由:注冊會計師為了獲取證據(jù)表明甲公司2016年度信用審核控...
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問答題

【簡答題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。在針對銷售費用的發(fā)生認(rèn)定實施細節(jié)測試時,A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣,相關(guān)事項如下: (1)A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。 (2)A注冊會計師將總體分成兩層,使每層的均值大致相等。 (3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。 (4)A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進行檢查。 (5)在對選中的一個樣本項目進行檢查時,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失,于是另選一個樣本項目代替。 (6)甲公司2016年銷售費用賬面金額合計75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法,確定的總體規(guī)模為4000,樣本規(guī)模為200,樣本賬面金額合計為4000000元,樣本審定金額合計為3600000元。針對上述(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案: 第(1)項不恰當(dāng)。抽樣單元應(yīng)為2016年度確認(rèn)的每一筆銷售費用。
第(2)項不恰當(dāng)。分層在于減少總體變異性,而...
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