問答題

【案例分析題】

深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人(非出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)),取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)與出口退(免)稅認(rèn)定資格,符合出口退(免)稅的各類條件。2014年3月發(fā)生進(jìn)項稅額170000元,銷項稅額85000元,上月結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額87000元。當(dāng)月報關(guān)出口兩筆貨物,一筆折合人民幣價格60萬元(FOB)單證收齊且信息齊全,另一筆為150萬元(FOB)單證收齊但出口貨物報關(guān)單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當(dāng)期按照會計規(guī)定做了外銷收入。在4月份增值稅納稅申報期內(nèi)該企業(yè)進(jìn)行了增值稅納稅與免抵退稅申報,并在當(dāng)年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款,通過銀行辦理了收匯手續(xù)。已知出口貨物退稅率為13%,征稅率為17%。

請計算當(dāng)期免抵退稅額。

答案: (1)當(dāng)期不得免征和抵扣額=600000×(17%-13%)=24000(元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=85000...
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【案例分析題】

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為15%。2014年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款85萬元,貨已入庫。
(2)2013年10月因從事進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理了《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》,申報計劃進(jìn)口總值300萬美元,計劃出口總值1000萬美元。
(3)當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元,貨款117萬元。
(4)當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元,以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口200萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊,除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口外,其他相關(guān)信息不齊全。
(5)當(dāng)月收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿(mào)易出口銷售650萬元,進(jìn)料加工出口銷售額300萬元。
(6)該企業(yè)上期期末留抵稅額為0,且尚未辦理進(jìn)料加工年度核銷。

請計算企業(yè)當(dāng)期免抵稅額。

答案: 當(dāng)期期末留抵稅額65.2萬元<當(dāng)期免抵退稅額150萬元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=65.2(萬元)
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【案例分析題】

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為15%。2014年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款85萬元,貨已入庫。
(2)2013年10月因從事進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理了《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》,申報計劃進(jìn)口總值300萬美元,計劃出口總值1000萬美元。
(3)當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元,貨款117萬元。
(4)當(dāng)月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元,以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口200萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊,除進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口外,其他相關(guān)信息不齊全。
(5)當(dāng)月收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿(mào)易出口銷售650萬元,進(jìn)料加工出口銷售額300萬元。
(6)該企業(yè)上期期末留抵稅額為0,且尚未辦理進(jìn)料加工年度核銷。

請計算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額。

答案: 當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物人民幣離岸價-當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額)×出口貨物退稅率=[(200+6...
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