甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，從事小型生產(chǎn)線的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要用于出口。2016年度甲公司稅前利潤為180萬元。ABC會計師事務所承接了甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，確定財務報表整體的重要性為240萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司產(chǎn)品出口以美元定價，人民幣對美元的匯率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持穩(wěn)定。2016年下半年，受歐洲經(jīng)濟不景氣的影響，收入減少，銷售價格下降了10%。
（2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從2016年11月開始原部件價格大幅下降，產(chǎn)品價格也有一定幅度的下降。
（3）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2016年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）從營業(yè)收入明細賬中抽取大額的銷售業(yè)務，檢查是否符合收入的確認條件；
（2）將存貨跌價準備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對是否相符；
（3）檢查房屋租賃合同，確認是否存在免租期約定及相應租金、租期等細節(jié)內(nèi)容。

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，從事小型生產(chǎn)線的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品主要用于出口。2016年度甲公司稅前利潤為180萬元。ABC會計師事務所承接了甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，確定財務報表整體的重要性為240萬元。 
資料一： 
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： 
（1）甲公司產(chǎn)品出口以美元定價，人民幣對美元的匯率由2016年初的6.3：1升值至2016年11月1日的6.0：1，之后基本保持穩(wěn)定。2016年下半年，受歐洲經(jīng)濟不景氣的影響，收入減少，銷售價格下降了10%。 
（2）由于原部件成本上升，甲公司從2015年下半年開始大量采購原部件，但是從2016年11月開始原部件價格大幅下降，產(chǎn)品價格也有一定幅度的下降。 
（3）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2016年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。 
資料二： 
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三： 
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： 
（1）從營業(yè)收入明細賬中抽取大額的銷售業(yè)務，檢查是否符合收入的確認條件； 
（2）將存貨跌價準備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對是否相符；
（3）檢查房屋租賃合同，確認是否存在免租期約定及相應租金、租期等細節(jié)內(nèi)容。

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： 
（1）甲公司各部門使用的請購單分別部門設置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過采購經(jīng)理的簽字批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試結(jié)果滿意。 
（2）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預期，擬重點關(guān)注以及應對相關(guān)負債及資產(chǎn)減值損等的低估風險。 
（3）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結(jié)果滿意。 
（4）基于甲公司存在應付關(guān)聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)的的對賬記錄，結(jié)果滿意。 
（5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2016年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。

A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進行了了解、測試與評價： 
（1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準。 
（2）采購部門收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門。 
（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。
（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。 
（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。 
（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)等往來款項，如有不符，及時查明原因。