多項選擇題

【案例分析題】

某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“動力”牌自行車，同時提供運(yùn)輸服務(wù)。2017年度實(shí)現(xiàn)會計利潤600萬元。該廠財務(wù)人員對2017年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，發(fā)現(xiàn)部分財務(wù)資料如下：
（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運(yùn)費(fèi)含稅收入55.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
（2）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。
（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元。
（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。
已知：增值稅稅率為17％，企業(yè)所得稅稅率為25％，同期銀行貸款年利率為6.1％。

下列表述中，不正確的是（）。

A.支付銀行的借款利息54萬元可以稅前全額扣除
B.支付商場的利息71萬元可以稅前全額扣除
C.通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元可以稅前全額扣除
D.企業(yè)繳納的稅收滯納金6萬元可以稅前扣除

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多項選擇題

【案例分析題】

某居民企業(yè)于2012年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2017年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；取得違約金收入10萬元；
（2）從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬元；
（3）產(chǎn)品銷售成本3500萬元、稅金及附加200萬元、銷售費(fèi)用1000萬元；財務(wù)費(fèi)用200萬元；管理費(fèi)用1200萬元；另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬元增值稅。
（4）營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機(jī)關(guān)罰款20萬元；
（5）全年計入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)17．5萬元，職工福利費(fèi)90萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），職工教育經(jīng)費(fèi)45萬元。
已知：2016年企業(yè)虧損300萬元。

該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，關(guān)于三項經(jīng)費(fèi)的調(diào)整，說法正確的是（）。

A.工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元
B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額22萬元
C.職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除
D.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元
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