問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中,A注冊會計師遇到下列事項(xiàng):
(1)甲公司擁有3家子公司,分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈,市場處于飽和狀態(tài),同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%,但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示,已按計劃實(shí)現(xiàn)收入。
(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外,其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。
(3)在以前年度審計中,A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。
(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時,A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。

針對事項(xiàng)(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素,并簡要說明理由。

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1.多項(xiàng)選擇題如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中,注冊會計師應(yīng)從以下哪些方面來重新考慮風(fēng)險評估結(jié)果和被審計單位管理層聲明的有效性()

A.被審計單位違法行為的性質(zhì)
B.被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制
C.被審計單位違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次
D.被審計單位是否隱瞞違法行為,尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及甲公司治理層

2.多項(xiàng)選擇題注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些措施()

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)
B.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境
C.獲取進(jìn)一步的信息,以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響
D.對潛在財務(wù)后果的影響

3.多項(xiàng)選擇題關(guān)于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責(zé)任的表述中,正確的有()

A.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B.注冊會計師必須承擔(dān)發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任
C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
D.由于審計的固有限制,即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯?shí)施審計工作,注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證

4.多項(xiàng)選擇題下列可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有()

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響
B.被審計單位管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力
C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利
D.被審計單位管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

5.多項(xiàng)選擇題下列審計程序中,注冊會計師在所有審計項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)
B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)
C.對于超過被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易,評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為
D.復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

最新試題

假定X公司2017年度財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,Y注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對。

題型:問答題

下列情形中,注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

對于甲公司舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,下列審計程序中,A注冊會計師認(rèn)為通??梢栽鰪?qiáng)審計程序不可預(yù)見性的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

關(guān)于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責(zé)任的表述中,正確的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)措施中,錯誤的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

在組織審計項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險時,注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()

題型:多項(xiàng)選擇題

識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為,下列各項(xiàng)程序中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

針對事項(xiàng)(4),簡要說明A注冊會計師除實(shí)施詢問程序外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。

題型:問答題

針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,下列審計程序中,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()

題型:多項(xiàng)選擇題