甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120000元，實際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。
（2）委托B公司代銷商品500件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為350元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出300件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。
（4）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%，第四次收款日在10月1日，收取價款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30000
其他業(yè)務(wù)支出 20000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15000
管理費用 60000
財務(wù)費用 22000
營業(yè)外收入 70000
營業(yè)外支出 18000
（6）計算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
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