外商投資企業(yè)中方賬戶設(shè)臵、使用和管理情況的調(diào)查報告 
                                                                                                            陳躍進 
    財政部1981年頒發(fā)的《關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)中方投資部分若干財務(wù)問題的處理意見》中規(guī)定，合營企業(yè)屬于中方投資的各項所得和分配交納情況，包括從合營企業(yè)分得的利潤、場地使用費收入、工資差額等，中方必須另立賬戶，編制報表。此項規(guī)定實施轉(zhuǎn)眼13年過去了，如今回過頭來看，各地執(zhí)行情況怎么樣？就這一問題，最近筆者對北京、遼寧、大連、吉林、河北、河南、湖南、南京、廣州9個省市的部分外商投資企業(yè)進行了專題調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況綜合歸納如下。 
    一、外商投資企業(yè)中方賬戶設(shè)臵、使用和管理的現(xiàn)狀 
    根據(jù)國家現(xiàn)行規(guī)定，中方賬戶泛指我國外商投資企業(yè)從實際需要出發(fā)，對中方投資和分得利潤以及某些涉及中方職工的財務(wù)收支事項，另設(shè)中方輔助賬簿，據(jù)以記錄和反映中方的各項財務(wù)收支情況，或者由外商投資企業(yè)的中方在銀行另立賬戶，并游離于企業(yè)之外進行單獨的核算和管理，以維護中方投資者和中方職工的合法權(quán)益。中方賬戶起源于中外合資經(jīng)營企業(yè)，后來中外合作經(jīng)營企業(yè)和某些外資企業(yè)也紛紛參照執(zhí)行。從調(diào)查的情況看，表現(xiàn)出兩方面的特點，一是從橫向比較，各地外商投資企業(yè)中方賬戶設(shè)臵和管理情況不均衡。在調(diào)查的9個省市中，遼寧、北京兩省市情況較好，例如，遼寧省已開業(yè)的外商投資企業(yè)中，設(shè)臵中方賬戶的企業(yè)平均占90％以上；北京市已開業(yè)的1229家外商投資企業(yè)中，有900多家企業(yè)設(shè)臵了中方賬戶，約占 80％--85％。但也有一些地方外商投資企業(yè)未能按規(guī)定設(shè)臵中方賬戶，如大連市有2/3的外商投資企業(yè)未設(shè)臵中方賬戶；廣州市2653戶外商投資企業(yè)中，設(shè)臵中方賬戶的有20戶，占0．75％；河南省目前已開業(yè)的 600多家外商投資企業(yè)中，設(shè)臵中方帳戶的企業(yè)占5％；湖南省現(xiàn)有外商投資企業(yè)中，設(shè)臵中方賬戶的不到10％。二是從縱向看，改革開放初期，外商投資企業(yè)基本能夠按規(guī)定設(shè)臵中方賬戶，但近幾年來此項工作漸趨薄弱，有的地方甚至被忽視了。     
中方賬戶核算的內(nèi)容一般包括下列9項： 
（1）中方職工實得工資性收入，包括按照規(guī)定標準發(fā)放的工資和各種津貼、補貼、獎金和其他工資性收入。（2）中方職工福利費。根據(jù)國家規(guī)定，此項費用按照企業(yè)職工工資總額的 14％提取，但各地執(zhí)行中存在差異，如北京市規(guī)定，按照中方職工工資總額的7．5％提取。    
（3）中方職工勞動保險費，包括待業(yè)保險金、退休養(yǎng)老金以及職工在職期間的勞動保險等。（略） 
（4）中方職工住房補助基金。（略）
（5）中方職工物價等項補貼。（略）
（6）中方職工工資結(jié)余，指的是外商投資企業(yè)中方職工工資在采取名義工資制的情況下，從成本費用中計提的中方職工名義工資扣除上述（1）至（5）項后的結(jié)余部分。一般情況下，中方高級職員存在工資結(jié)余的問題。     
（7）中方職工個人所得稅。 
（8）中方投資（從實物形態(tài)看，包括固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)；從資金來源看，包括國家資本金、法人資本金）及分得利潤（或其他收益，包括中方投資者向外商投資企業(yè)出租資產(chǎn)收回的租金、以土地使用權(quán)作價投資分得的利潤中應(yīng)上交的土地使用費等，下同）。 
（9）其他，包括上述各項存款的利息收入，其他應(yīng)收、應(yīng)付款等。例如，在采用整體合營的情況下，中方投資者原有的債權(quán)債務(wù)清算損益和離退休人員的費用有的在中方賬戶核算，有的外商投資企業(yè)中方職工的人身保險、福壽保險。中方職工公積金等也在中方賬戶核算，有時工會經(jīng)費也通過中方賬戶核算。此外，各地規(guī)定的一些特殊內(nèi)容，也通過中方賬戶核算，如北京市規(guī)定，外商投資企業(yè)按中方職工工資總額的1．5％提取中方職工的日常教育經(jīng)費，這部分經(jīng)費在中方賬戶中核算。 
    從調(diào)查情況看，由于外商投資企業(yè)的類型、工資制度。中方投資方式等不同，不同企業(yè)之間中方賬戶核算的內(nèi)容和做法各異，歸納起來大體有以下7種： 
    1．從中方投資者與外商合營的方式看，中方投資者（包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)或其他類型的內(nèi)資企業(yè)），以現(xiàn)有部分廠房、設(shè)施等資產(chǎn)投資，與外商舉辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或中外合作經(jīng)營企業(yè)的，中方賬戶在核算內(nèi)容上不包括中方投資及分得利潤這一項，這是因為中方投資以部分資產(chǎn)與外商合營后，未合營部分的老企業(yè)與中外合資經(jīng)營企業(yè)或中外合作經(jīng)營企業(yè)是兩個獨立核算的法人實體，按國家規(guī)定，中方投資及分得利潤由未合營的母廠通過對外投資及收益科目進行核算，而不通過合營企業(yè)的中方賬戶來核算此項內(nèi)容，這與整體合營的情況有很大的區(qū)別。中方投資在現(xiàn)有廠房、設(shè)備、場地的基礎(chǔ)上整體與外商合營的，中方賬戶核算的內(nèi)容通常包括前述9項，這是因為中方投資者整體合營后，原建制實際上已不存在，因此，中方投資及分得利潤只能由設(shè)在合營企業(yè)的中方賬戶來迸行核算，從某種意義上說，中方投資者在合營企業(yè)中的權(quán)利和義務(wù)，具體由合營中方替代履行。 
    2．從外商投資企業(yè)實行的中方職工工資制度看，我國外商投資企業(yè)中方職工的工資大體有3種支付形式，一種是名義工資形式（亦稱勞務(wù)費形式、成本工資形式、賬面工資形式或者工資包干形式），這種工資支付形式的特點是，根據(jù)合同規(guī)定，外商投資企業(yè)從成本費用中提取的中方職工的實得工資、勞保福利費和國家的住房、物價等項補貼，這3項內(nèi)容捆在一塊，由外商投資企業(yè)通過應(yīng)付工資料國核算，并撥轉(zhuǎn)中方賬戶，由企業(yè)中方負責(zé)使用和管理。例如，廣州一家中外合資經(jīng)營企業(yè)按照每月人均1100元的標準計提中方職工名義工資，并劃撥中方賬戶，核算內(nèi)容包括：中方職工的工資、獎金、醫(yī)療費、退休養(yǎng)老金、待業(yè)保險金、人身保險、財產(chǎn)保險、福壽保險、職工公積金和住房補助基金等。二是直接支付形式。這種形式的特點是上述3項內(nèi)容由合營企業(yè)分別直接支付和管理，不再通過中方賬戶進行核算。三是分別支付形式，即上述3項內(nèi)容中，其中有一項或兩項由企業(yè)直接支付，其余由企業(yè)中方通過中方賬戶支付和管理。 
    3．從中方投資者的構(gòu)成看，中外合資（合作）經(jīng)營企業(yè)中，中方投資者為一家的和中方投資者有兩家或兩家以上的，在中方賬戶核算內(nèi)容上的主要區(qū)別是，前者在采取整體合營時，中方投資及分得利潤通過中方賬戶核算；而后者則不論中方投資者是否采用整體合營或部分資產(chǎn)合營，中方投資及分得利潤均不通過中方帳戶核算。 
    4．從中方投資來源看，一般而言，本地中方投資者與外商合營的，中方投資及分得利潤有通過中方賬戶核算的，也有不通過中方賬戶核算的，主要視中方投資者是采用整體合營還是部分合營，以及單一合營或多家合營的情況而具體確定；外地投資者與外商合營的，中方投資及分得利潤不在中方賬戶中反映。 
    5．從中方投資者的成分看，中方投資者為國有企業(yè)的，中方投資及分得利潤，有時通過中方賬戶核算；但中方投資者為集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、村辦企業(yè)或私營企業(yè)的，此項內(nèi)容一般不通過中方帳戶核算。 
    6．從外商投資企業(yè)的類型看，中外合資經(jīng)營企業(yè)中方賬戶設(shè)臵和管理的情況比較好，中外合作經(jīng)營企業(yè)其次，外資企業(yè)幾乎未設(shè)臵中方賬戶，這主要是因為外資企業(yè)是外國投資者獨自舉辦的，中方不參與投資，同時，外資企業(yè)在中方職工工資支付形式上，一般采用直接支付形式，因此專門設(shè)臵的中方賬戶意義不大。在中方賬戶核算內(nèi)容方面，中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)基本一致。 
    7．從各地政策執(zhí)行情況看，按照國家現(xiàn)行規(guī)定，外商投資企業(yè)的可供分配利潤，應(yīng)當(dāng)依照合同、章程的規(guī)定或董事會決議分配給中外各方投資者，因此中方投資分得的利潤，根據(jù)不同的情況，有的通過中方賬戶核算，有的則直接由外商投資企業(yè)匯給中方投資者，而不經(jīng)過中方賬戶達一中介環(huán)節(jié)。但個別地方規(guī)定有所不同，如北京市政府規(guī)定，中方投資者以廠房、場地、設(shè)備、貸款和自有資金投資的，其分得的利潤，除歸還貸款投資本息外，80％留給中方投資者，20％留給在外商投資企業(yè)工作的中方住房等集體福利設(shè)施，因此對這部分留利需要通過中方賬戶進行核算。另外，從調(diào)查情況看，省市所屬的、財務(wù)制度比較健全的外商投資企業(yè)，中方賬戶設(shè)臵情況也較好，區(qū)縣及鄉(xiāng)村所屬的、財務(wù)制度不很完善的外商投資企業(yè)，執(zhí)行情況相對差些。 
    在實際工作中，中方貼戶核算的內(nèi)容視具體情況確定，通常是上述幾種情況相互交錯，不同企業(yè)之間難以有統(tǒng)一。固定的標準模式，即便是同一企業(yè)，在不同時期中方賬產(chǎn)核算的內(nèi)容也是不相同的。 
    二、當(dāng)前存在的主要問題及原因 
    （一）外商投資企業(yè)中方賬戶設(shè)臵和管理情況很不規(guī)范 
    在調(diào)查的9個省市中，除遼寧、北京兩省市情況比較好外，其余省市外商投資企業(yè)中方賬賬設(shè)臵和管理情況普遍存在較為混亂的問題，究其原因，主要是： 
    1．一些地方財政部門對此問題重視不夠。外商投資企業(yè)設(shè)臵中方賬戶問題，財政部1981年財企字第408號《關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)中方投資部分若干財務(wù)問題的處理意見》、1982年財會字第25號《印發(fā)<中外合資經(jīng)營企業(yè)中方投資及收入?yún)R總表＞的通知》已分別作了規(guī)定，但總的來說執(zhí)行情況不很理想，尤其是近幾年基本就沒有執(zhí)行，其主要原因是有的地方財政部門的同志認為，財政部對此問題后來沒有再頒發(fā)新的文件加以重申和強調(diào)，因而對中方賬戶的設(shè)臵和管理問題普遍存在著一種“設(shè)有必要，不設(shè)亦無不可”的認識，沒有給予應(yīng)有的重視，這是外商投資企業(yè)中方賬戶設(shè)臵和管理問題被逐漸淡化的重要原因。 
    2．對設(shè)臵中方賬戶的看法和意見不同。（略）  
     3．地方財政部門人手不足，缺乏管理手段。（略） 
    （二）中方職工權(quán)益得不到保障的情況時有發(fā)生。（略）
    （三）中方收入的使用和管理不規(guī)范，檢查監(jiān)督薄弱。（略）
    三、改進的意見和建議 
    1．統(tǒng)一認識，把中方賬戶的設(shè)臵和管理列作當(dāng)前外商投資企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)容之一。從調(diào)查的結(jié)果看，財政部門的多數(shù)同志認為，盡管對中方賬戶的問題目前仍然意見分歧，但總的評價是，中方賬戶作為聯(lián)系外商投資企業(yè)、中方職工、中方投資者和國家的橋梁，單獨設(shè)臵利大于弊，對于明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范核算體系，理順管理體制，維護中方職工、中方投資者和國家利益是必要的，因此，各級財政部門應(yīng)把這項工作切實擺上外商投資企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)有的位臵。 
    2．修改和完善現(xiàn)行法規(guī)政策，規(guī)范外商投資企業(yè)中方賬戶的設(shè)臵、使用和管理。（略） 
    3．理順財務(wù)管理體制，完善中方投資及收益管理辦法。（略）    
    4．充實外經(jīng)財會干部，加強培訓(xùn)，擴大宣傳，強化監(jiān)督。（略）

按照新聞標題的一般寫法和要求，為下面兩篇經(jīng)濟新聞補寫標題。
新聞一：

新聞二：

東風(fēng)機械廠缺乏得力的企業(yè)管理干部，擬從現(xiàn)有的技術(shù)人員中抽出四人送去培訓(xùn)。據(jù)悉省經(jīng)委舉辦了一個短期企業(yè)管理干部培訓(xùn)班，于是該廠向省經(jīng)委辦公室寫了一則詢問是否同意代培本廠的管理干部的函，省經(jīng)委辦公室收到函后即給東風(fēng)機械廠回了函，同意代培該廠管理干部。請按上述的材料替東風(fēng)機械廠和省經(jīng)委辦公室各寫一份函和復(fù)函。（自擬標題、主送機關(guān)、正文、結(jié)尾、落款等。）

給下面的公文補寫標題和結(jié)束語。