問答題

【案例分析題】

（1）A公司擁有自購置日起就大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估計較為合理。
（2）B公司非銀行金融企業(yè)，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定編制會計報表，但某些項目和《企業(yè)會計準則》嚴重背離。這些項目所設(shè)及的金額不大，且已在會計報表的附注中做了充分揭示。
（3）C公司對各子公司都擁有股票投資。已查明，各項投資均以原始成本入賬，但難以審核各子公司，以查明資產(chǎn)負債表中長期投資數(shù)額的真實性。
（4）D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要做出一定賠償，公司已在會計報表附注中作了說明。

請分別就上述四種情況，指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見類型的審計報告，并簡要說明理由。

答案： 審計師根據(jù)審計結(jié)果及被審計單位對有關(guān)事項的處理情況，提出不同的審計意見，形成四種基本意見類型的審計報告，即無保留意見審計...
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問答題

【案例分析題】

ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責審計甲公司2008年度財務(wù)報表。2008年11月1日至8日，A和B注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。
在對甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會計師注意到下列情況：
（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱；
（2）甲公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計部會計人員李紅登記庫存商品總賬和明細賬；
（3）各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給甲公司設(shè)在該地的銷售員，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物；
（4）各銷售處由專人負責給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，記錄銷售額；
（5）為增強企業(yè)競爭力、擴大產(chǎn)品市場銷售份額，甲公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項措施使得甲公司在本年度的銷售額增加了3000萬元；
（6）各銷售處分別設(shè)一名會計人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記帳憑證，并登記銷售明細賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬、總賬或現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門。

根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
答案： 1.不相容職務(wù)分離控制
不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的...
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