2008年8月8日,A企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)貨款為1500萬元。由于B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,于2009年1月1日,經(jīng)與雙方企業(yè)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,協(xié)議如下:
(1)B企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備清償部分債務(wù)。該設(shè)備原價(jià)750萬元,已計(jì)提折舊300萬元;公允價(jià)值為540萬元(假定該設(shè)備轉(zhuǎn)讓時(shí)不需要交納增值稅)。
(2)B企業(yè)以其普通股抵償部分債務(wù),用于抵債的普通股為750萬股,股票市價(jià)為每股1.08元。股票面值為1元。
(3)扣除上述抵債資產(chǎn)再豁免20%之后的剩余債務(wù),延長(zhǎng)1年后將支付價(jià)款,加收利息的利率為3%,同時(shí)規(guī)定1年內(nèi)如果B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn),將歸還豁免債務(wù)30萬元的50%。
A企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元,B企業(yè)2009年發(fā)生虧損,假定不考慮其他稅費(fèi)。
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要求:根據(jù)上述資料編制A企業(yè)和B企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制的抵銷分錄,與個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄一樣,是母公司登記賬簿的依據(jù)。
除非立即行權(quán),否則不論是哪種股份支付,在授予日都不需要編制會(huì)計(jì)分錄。
資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,均按照()折算為母公司記賬本位幣。