問(wèn)答題

杭州市中青會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉嘉、王晨已于2008年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。ABC股份有限公司是我國(guó)大型鋼鐵冶煉企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平為50萬(wàn)。
資料一、在復(fù)核審訂工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：
（1）70萬(wàn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。
（2）ABC股份有限公司董事會(huì)決定，自2007年1月1日將所有技術(shù)進(jìn)步快機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。
（3）XYZ公司2007年6月?tīng)罡鍭BC股份有限公司侵權(quán)案已于2008年2月17日審理完畢，ABC股份有限公司將向XYZ公司賠償100萬(wàn)元?？紤]到判決時(shí)間在2008年，ABC公司準(zhǔn)備在2008年度報(bào)表中處理，拒絕在2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整。
（4）自2008年1月起，股市大幅度下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日將短期股票投資出售，將導(dǎo)致450萬(wàn)元損失。ABC股份有限公司拒絕調(diào)整2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表中。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬(wàn)元已成壞賬，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。
資料二：如果只考慮第1種情況，劉嘉、王晨于3月15日編制了以下審計(jì)報(bào)告。

請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出劉嘉、王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。

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1.問(wèn)答題XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2002年度～2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2005年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2008年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.問(wèn)答題W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的25%，同時(shí)調(diào)減利潤(rùn)300萬(wàn)元，占原報(bào)告利潤(rùn)總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無(wú)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問(wèn)題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，表示了對(duì)紅光公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率呈上升趨勢(shì)，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時(shí)增長(zhǎng)幅度最大的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題：根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為紅光公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些？
3.問(wèn)答題W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與國(guó)際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤(rùn)”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了1000萬(wàn)元，占原報(bào)告收入的25%，同時(shí)調(diào)減利潤(rùn)300萬(wàn)元，占原報(bào)告利潤(rùn)總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中無(wú)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對(duì)資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問(wèn)題。K會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，表示了對(duì)紅光公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率呈上升趨勢(shì)，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時(shí)增長(zhǎng)幅度最大的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益率。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題：根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為紅光公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低？為什么？
4.問(wèn)答題B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。加有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍 20×7年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間 存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。 四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序 1、與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。 2、觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。 3、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。 4、對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代 程序。 。。。。。。請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2002年度～2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2005年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2008年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師小N三年來(lái)一直是M銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2007年五一黃金周期間舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的高級(jí)轎車借給小N作為婚禮用車。

題型：?jiǎn)柎痤}

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過(guò)程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票；（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄與客戶自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表；（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問(wèn)客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？為什么？

題型：?jiǎn)柎痤}

公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。2007年12月31日，公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

題型：?jiǎn)柎痤}

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分組管理辦法；單筆付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)資料三（1）至（5）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

公司擁有自購(gòu)置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行市價(jià)表示，并已充分披露；

題型：?jiǎn)柎痤}

請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為紅光公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域是哪些？

題型：?jiǎn)柎痤}