問答題蘇西以優(yōu)異的成績從大學(xué)獲得工商管理學(xué)位后，創(chuàng)辦了一家生產(chǎn)拉桿箱的企業(yè)，所需要的資金來源于繼承祖父遺產(chǎn)、父母資助和銀行借款。 她招募了一些有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的工作，租用了廠房，購買了生產(chǎn)拉桿箱所需的機(jī)器設(shè)備。 蘇西決定按月計(jì)算損益，并事先仔細(xì)編制每個月的預(yù)算。 經(jīng)過最初幾個月的磨合，企業(yè)步入正軌。七月份的賬目記錄顯示，在扣除變動制造費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用和管理費(fèi)用，以及固定制造費(fèi)用和其它成本之后，共實(shí)現(xiàn)利潤12，800美元。該月拉桿箱的銷售量為9，000件，單位售價為31美元。 她按照與7月份相同的銷售和成本數(shù)據(jù)編制了8月份的預(yù)算。 令她感到吃驚的是，8月份的賬目記錄顯示，該月虧損11，570美元。雖然8月份的銷售量下降到7，000件，固定制造費(fèi)用比7月份增加了300美元，但變動成本僅為158，270美元，遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)的196，200美元，為什么會有這么多的虧損？ 蘇西預(yù)計(jì)的單位產(chǎn)品材料消耗量為2.5千克，每千克材料單價4美元。而實(shí)際購買并耗用材料18，400千克，每千克實(shí)際單價3.8美元。蘇西認(rèn)為，材料價格的降低應(yīng)該有助于增加利潤。 蘇西還預(yù)計(jì)，單位產(chǎn)品消耗直接人工工時0.5小時，每小時直接人工成本16美元。而實(shí)際消耗人工總工時3，750小時，每小時實(shí)際人工成本16.4美元。 蘇西根據(jù)在大學(xué)所學(xué)的知識，決定在編制預(yù)算時采用變動成本法，而不采用完成成本法。按變動成本法編制利潤表，用該表反映8月份總的預(yù)算差異，并將其分解為因銷售量下降導(dǎo)致的預(yù)算差異和其他因素導(dǎo)致的預(yù)算差異。