問答題

審計(jì)人員張勇審查美豐公司2006年9月份“銀行存款日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月10日25#
憑證摘要中注明專有技術(shù)使用費(fèi)70 000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。      
經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下： 
    借：銀行存款                             70 000
      貸：應(yīng)付賬款                                70 000 
該記賬憑證后面所附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方簽訂的專有技術(shù)使用協(xié)議，經(jīng)詢問有關(guān)人員，確定該公司的專有技術(shù)使用費(fèi)收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。

指出美豐公司存在的問題并作出調(diào)賬分錄(假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn))。

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1.問答題審計(jì)人員在審閱甲企業(yè)2006年度“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)每月“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬中包裝物所占比重很大，根據(jù)每月的產(chǎn)品銷售數(shù)量，推算所領(lǐng)包裝物的數(shù)量，再乘以包裝物的單價(jià)，所得金額達(dá)不到明細(xì)賬所列的金額，說明有把不應(yīng)列入銷售費(fèi)用的支出錯(cuò)列人銷售費(fèi)用中的問題。審計(jì)人員到包裝物倉(cāng)庫(kù)，審閱包裝物明細(xì)賬，、從領(lǐng)用包裝物的品種上看，生產(chǎn)過程中使用的包裝物和銷售過程中使用的包裝物是截然不同的，然而領(lǐng)用生產(chǎn)過程中使用的包裝物費(fèi)用卻沒有記人生產(chǎn)成本中的直接材料項(xiàng)目中，而有意記人銷售費(fèi)用項(xiàng)目中。審計(jì)人員進(jìn)一步審閱倉(cāng)庫(kù)的發(fā)出材料匯總表和材料費(fèi)用分配表，發(fā)現(xiàn)直接材料費(fèi)用中沒有包裝物費(fèi)用支出，證實(shí)了問題的存在。審計(jì)人員將查證的問題向財(cái)務(wù)主管明確指出，財(cái)務(wù)主管講：“生產(chǎn)過程用包裝物，銷售過程也用包裝物，確實(shí)品種不同，將兩種包裝物都列入銷售費(fèi)用，一是在核算上圖省事，二是可以加大期間費(fèi)用，調(diào)整各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，達(dá)到緩交所得稅的目的，這是我們的錯(cuò)誤?！睂徲?jì)人員通過盤點(diǎn)證實(shí)甲企業(yè)產(chǎn)成品的庫(kù)存數(shù)量為3 000件，通過計(jì)算確認(rèn)每件產(chǎn)成品應(yīng)負(fù)擔(dān)生產(chǎn)過程中使用的包裝物費(fèi)用為16元。指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。
5.問答題審計(jì)人員李敏審查富通運(yùn)輸公司“營(yíng)業(yè)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在11月份已計(jì)營(yíng)業(yè)稅27 000元，并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3％。審計(jì)人員李敏將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收人”明細(xì)賬中的收入額逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營(yíng)業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營(yíng)業(yè)額中沒有價(jià)外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。審計(jì)人員李敏審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會(huì)計(jì)憑證后，確認(rèn)其中有4筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)外費(fèi)用收入，共計(jì)55 600元。請(qǐng)分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營(yíng)業(yè)稅額。