某企業(yè)規(guī)模較大，銷售與收款業(yè)務(wù)流程如下：銷售部門收到客戶的訂單后，交由銷售經(jīng)理甲審核，甲對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉(cāng)庫(kù)辦理發(fā)貨手續(xù)；倉(cāng)庫(kù)在發(fā)運(yùn)商品出庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷貨單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由工作人員裝貨并隨貨交客戶，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部，第三聯(lián)送應(yīng)收賬款管理員丙，第四聯(lián)由乙按編號(hào)順序連同訂單一并歸檔保存，作為倉(cāng)庫(kù)盤存的依據(jù)；會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將客戶聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款管理

員丙，作為記賬和收款的憑證；應(yīng)收賬款管理員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，根據(jù)此單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按客戶順序歸檔保存。要求：分析指出該企業(yè)銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的不足。
正確答案：（1）企業(yè)的訂單相當(dāng)于合同，銷售部門是經(jīng)辦部門，應(yīng)該由其他部門審核。（2）沒有根據(jù)批準(zhǔn)的訂單編制通知單，銷貨單不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)編制，應(yīng)由銷售部門編制。（3）貨物發(fā)運(yùn)和裝運(yùn)職責(zé)不能由同一部門承擔(dān)。（4）會(huì)計(jì)部門開具發(fā)票時(shí)，沒有核對(duì)裝運(yùn)憑證、銷貨單和商品價(jià)目表。（5）負(fù)責(zé)銷售賬和收款是不相容職務(wù)，不能由一人辦理?！究键c(diǎn)】銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)