遼寧住院醫(yī)師病理科病理診斷技術(shù)問答題每日一練(2016.07.28)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題美雅公司主要經(jīng)營各類精油、基礎(chǔ)油、復(fù)方精油、佰香采集日化產(chǎn)品。恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了美雅公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)的過程中做出了如下論斷：（1）制定完成審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，不能夠改變計(jì)劃。（2）重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（3）由于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性。（5）如果評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，則說明以前所執(zhí)行的審計(jì)工作是充分的。（6）通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的論斷是否存在不當(dāng)之處，說明理由及改進(jìn)意見。
3.問答題甲公司是一家專業(yè)生產(chǎn)辦公用品且擁有自營進(jìn)出口權(quán)的外向型企業(yè)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計(jì)客戶乙公司相類似，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：（1）由于甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模相類似，同是從事辦公用品的制造與銷售，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接甲公司2014年審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)，將這一情況告知了甲公司，但未告知乙公司。（2）由于甲公司與常年審計(jì)客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。（3）因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（4）因甲公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。（6）假定甲公司在收入方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（7）2014年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，說明理由及改進(jìn)意見。
4.問答題甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2014年10月繼續(xù)承接其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。針對(duì)本次審計(jì)業(yè)務(wù)制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）因甲公司及其環(huán)境未發(fā)生變化，因此決定不再實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，直接進(jìn)入進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）因甲公司現(xiàn)金分別存放在財(cái)務(wù)辦公室和總經(jīng)理辦公室，因?yàn)榭偨?jīng)理出差，因此決定于12月31號(hào)先對(duì)財(cái)務(wù)辦公室的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。然后在總經(jīng)理出差歸來后再對(duì)總經(jīng)理辦公司的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。（3）對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）雖然甲公司的主營業(yè)務(wù)收入存在嚴(yán)重高估，但考慮到該高估錯(cuò)報(bào)與其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目中的低估錯(cuò)報(bào)相抵后的金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李軍認(rèn)為該高估錯(cuò)報(bào)不重要。（5）因甲公司于2014年11月注銷某銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中是否存在不當(dāng)之處，說明理由及改進(jìn)意見。
5.問答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，于2014年3月20日完成了審計(jì)工作。審計(jì)過程中存在如下事項(xiàng)：（1）從被審計(jì)單位獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)的，一份是未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)的，助理人員將未蓋章確認(rèn)的合同銷毀。（2）某張工作底稿記錄了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的完整審計(jì)思路，助理人員在整理底稿時(shí)，將該張工作底稿與對(duì)相關(guān)內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計(jì)檔案。（3）2014年5月20日，項(xiàng)目組將相關(guān)審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。（4）2014年5月22日，項(xiàng)目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計(jì)檔案借出，確認(rèn)該底稿錯(cuò)誤后將其撤出銷毀。要求：針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組相關(guān)人員對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。