甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為7200萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提攤銷800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，對(duì)該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬(wàn)元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬(wàn)元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬(wàn)元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬(wàn)元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為7200萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提攤銷800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，對(duì)該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬(wàn)元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬(wàn)元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬(wàn)元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬(wàn)元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為7200萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提攤銷800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，對(duì)該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬(wàn)元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬(wàn)元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬(wàn)元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬(wàn)元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2014年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為240萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為7200萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提攤銷800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，對(duì)該土地使用權(quán)以歷史成本計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款和安裝費(fèi)等共計(jì)3200萬(wàn)元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬(wàn)元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認(rèn)一項(xiàng)3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)格為1633.92萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品保修費(fèi)用）余額為零，2014年發(fā)生保修費(fèi)用50萬(wàn)元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3200萬(wàn)元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計(jì)2014年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月31日，對(duì)下列資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體有關(guān)資料如下：
（1）2014年1月2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司采用應(yīng)稅合并。2014年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：

甲公司發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用20萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6090萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。  
2014年12月31日，甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，乙公司可收回金額為8100萬(wàn)元。甲公司在合并報(bào)表層面未對(duì)商譽(yù)確認(rèn)減值。 
（2）2014年12月31日對(duì)購(gòu)入A機(jī)器設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該機(jī)器可能發(fā)生減值。該機(jī)器原值為4000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該機(jī)器公允價(jià)值總額為1000萬(wàn)元；直接歸屬于該機(jī)器的處置費(fèi)用為50萬(wàn)元，尚可使用5年，預(yù)計(jì)其在未來4年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：300萬(wàn)元、270萬(wàn)元、240萬(wàn)元、185萬(wàn)元；第5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為150萬(wàn)元。在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，甲公司決定采用5%的折現(xiàn)率，假定現(xiàn)金流量均在期末產(chǎn)生。 甲公司對(duì)其處理如下： 
該機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1000-50=950（萬(wàn)元） 
機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/（1+折現(xiàn)率）t ]=300/（1+5%）+270/（1+5%）2+240/（1+5%）3+185/（1+5%）4+150/（1+5%）5 =1007.66（萬(wàn)元） 確定機(jī)器的可收回金額為950萬(wàn)元 固定資產(chǎn)減值損失=（4000-2500）-950=550（萬(wàn)元）。 
借：資產(chǎn)減值損失                                         550   
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                     550 
（3）2014年12月31日甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)B的賬面原價(jià)為190萬(wàn)元，已攤銷額為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。甲公司經(jīng)分析，認(rèn)定該專有技術(shù)雖然價(jià)值受到重大影響，但仍有30萬(wàn)元的可收回金額。 甲公司對(duì)其會(huì)計(jì)處理為： 
該專有技術(shù)雖有30萬(wàn)元可收回金額，但因該該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響，因此對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)做了報(bào)廢處理。 
借：營(yíng)業(yè)外支出                                            90 
累計(jì)攤銷                                             100   
貸：無(wú)形資產(chǎn)                                             190 
（4）2013年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬(wàn)張，每張面值100元，票面年利率6%；同時(shí)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 
乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至2013年12月31日，乙公司債券和股票公允價(jià)值分別下降為每張85元（不含利息）和每股10元，甲公司認(rèn)為乙公司債券和股票公允價(jià)值的下降為非暫時(shí)性下跌，對(duì)其計(jì)提減值損失合計(jì)800萬(wàn)元。 
2014年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2014年12月31日，乙公司債券和股票的公允價(jià)值分別上升為每張90元和每股15元，甲公司將之前計(jì)提的減值損失600萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會(huì)計(jì)處理： 
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)          600  
貸：資產(chǎn)減值損失                             600