單項選擇題

【A3/A4型題】
甲公司2011年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下。
(1)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額。
(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額。
(4)當年實際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費)為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標準的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。
(5)當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過同期金融機構(gòu)貸款利率標準的利息費用不允許稅前扣除。
甲公司2011年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額分別為60萬元和80萬元，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)
甲公司上述交易或事項中形成可抵扣暫時性差異的是()。

A、(2)
B、(1)(3)(5)
C、(1)(3)
D、(2)(4)

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單項選擇題

【A3/A4型題】
A公司所得稅稅率為25%，有關(guān)房屋對外出租資料如下：
(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。
(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。

A、2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元
B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元
C、2010年應(yīng)交所得稅為250萬元
D、2010年所得稅費用為250萬元

單項選擇題

【A3/A4型題】
A公司所得稅稅率為25%，有關(guān)房屋對外出租資料如下：
(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。
(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
下列有關(guān)2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。

A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為-3.125萬元
B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元
C、2011年應(yīng)交所得稅為253.125萬元
D、2011年所得稅費用為250萬元