【案例分析題】

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為264萬(wàn)元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×7年利潤(rùn)總額為790.894萬(wàn)元，當(dāng)年部分交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×7年1月1日，以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為20×9年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)因違反稅收政策需支付罰款40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付;
(3)20×7年1月開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，合計(jì)支出1000萬(wàn)元，費(fèi)用化支出為200萬(wàn)元，符合資本化條件的金額為800萬(wàn)元，10月6日研發(fā)成功該專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用10年，企業(yè)按照直線法攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(4)20×7年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款260萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。
(5)20×7年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款150萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。
(6)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0;
(7)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0;
(8)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)20×6年年末公允價(jià)值為1800萬(wàn)元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允價(jià)值跌至1600萬(wàn)元;
(9)應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬(wàn)元;
(10)當(dāng)年發(fā)生了200萬(wàn)元的廣告費(fèi)支出(款項(xiàng)尚未支付)，發(fā)生時(shí)已經(jīng)作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元。
(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元。
其他資料：
(1)稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
(2)稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
(3)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
要求：
(1)分析、判斷上述哪些事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，哪些事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?
(2)計(jì)算甲公司20×7年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額和可抵扣暫時(shí)性差異余額。
(3)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
(4)計(jì)算甲公司20×7年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(5)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(6)編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。