問答題

【案例分析題】

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),2010年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口化妝品一批,支付境外的買價(jià)300萬元,支付境外自己的采購代理人的購貨傭金6萬元,支付境外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用26萬元,保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實(shí)放行;支付從報(bào)關(guān)地運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票;
(2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額100萬元,加工結(jié)束后向委托方收取加工費(fèi)和代墊輔助費(fèi)不含稅金額50萬元,開具增值稅專用發(fā)票,該商貿(mào)公司無同類化妝品的市場(chǎng)價(jià)格;
(3)購進(jìn)其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元,支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票,當(dāng)月由于管理不善丟失5%;
(4)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作為成套化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額720萬元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70.2萬元;
(5)銷售除化妝品以外的其他商品,開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收不含稅銷售額300萬元,由于購貨方提前付款,給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,實(shí)際收到不含稅金額285萬元;
(6)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。
(注:關(guān)稅稅率20%,化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求:
按下列順序回答問題:
(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅;
(2)計(jì)算該公司受托加工應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;
(3)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;
(4)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;
(5)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;
(6)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;
(7)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

答案:(1)該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅:
①關(guān)稅完稅價(jià)格=(300+4+26)×(1+3&perm...
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