甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元,與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元,同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結束,甲公司不再預提保修費。
資料三:2015年12月31日,甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為10000萬元,其中股本2000萬元,未分配利潤8000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外,其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。
假定不考慮其他因素。
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計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時,應計入其他綜合收益賬戶的金額(注明借貸方)。
編制出售固定資產的會計分錄。
編制甲公司2017年度與確認所得稅費用(或收益)相關的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
計算甲公司2017年應交所得稅和所得稅費用,編制甲公司2017年與應交所得稅和遞延所得稅相關的會計分錄。
計算甲公司2017年度應確認的所得稅費用。
計算該企業(yè)2017年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎,并判斷是否確認遞延所得稅資產。
計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。
根據(jù)資料(1)、資料(2),分別確認各交易或事項截至2017年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎,并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其理由。
計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。
分別計算甲公司2014年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。