如意公司為上市公司,于2×16年1月1日銷(xiāo)售給甲公司一批產(chǎn)品,含稅價(jià)為2000萬(wàn)元,雙方約定5個(gè)月后付款;甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付該筆款項(xiàng)。至2×16年6月30日如意公司仍未收到款項(xiàng),如意公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備360萬(wàn)元。2×16年6月30日,如意公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組。
(1)甲公司抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料:
①固定資產(chǎn)(設(shè)備)原價(jià)為500萬(wàn)元,已提折舊為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為420萬(wàn)元(該設(shè)備是甲公司于2×14年5月從外部購(gòu)入);
②庫(kù)存商品的成本為300萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為450萬(wàn)元;
③持有的對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為780萬(wàn)元(其中,成本600萬(wàn)元,損益調(diào)整120萬(wàn)元,其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元;持股比例30%),公允價(jià)值為820萬(wàn)元。如意公司取得上述資產(chǎn)后,均不改變其使用用途,相關(guān)資產(chǎn)取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司銷(xiāo)售商品和動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%。
(2)如意公司取得對(duì)A公司的投資,當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值2800萬(wàn)元(公允價(jià)值為3000萬(wàn)元,差額系一批庫(kù)存商品所致,至2×16年年末該批存貨對(duì)外銷(xiāo)售80%)。A公司2×16年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn))。
(3)假定調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅等因素的影響。