注冊會計師所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.23)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2013年，甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，同時企業(yè)的一批存貨A產(chǎn)品減值因素消失，甲企業(yè)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲企業(yè)適用所得稅稅率為25%。假定甲企業(yè)2013年未發(fā)生其他導(dǎo)致暫時性差異的事項，則甲企業(yè)2013年度應(yīng)交所得稅金額為（）。

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2 甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2015年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。

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3 甲公司2×16年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2×16年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列說法中正確的是（）。

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4 A公司2×14年12月31日購入一臺價值400萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法與會計規(guī)定的預(yù)計使用期限和預(yù)計凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25％。2×16年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額為（）萬元。

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5 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2015年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費80萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2015年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

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