注冊會計師所得稅單項選擇題每日一練(2019.05.04)

來源：考試資料網

1 甲公司2015年1月8日以銀行存款2000萬元為對價購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，甲公司與乙公司在此之前不存在關聯關系。購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1200萬元。該項合并屬于應稅合并，乙公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司購買日商譽的計稅基礎為（）萬元。

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2 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權，屬于非同一控制下的控股合并。確認商譽30萬元，合并當日產生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產。20×4年9月甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于該業(yè)務所得稅的處理，錯誤的是（）。

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3 存在可抵扣暫時性差異的，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，應確認（）。

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4 2013年12月31日，甲公司購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2014年末，該項投資性房地產的公允價值為1400萬元。稅法規(guī)定投資性房地產公允價值的變動不計入應納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于甲公司該項業(yè)務的所得稅處理，正確的是（）。

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5 2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2×18年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×16年12月31日．該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。

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